Тема 3. Налог на прибыль организаций (форма проведения – практическое занятие)

Цель – научиться определять налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Задача 1.

Определите сумму ежемесячного лизингового платежа, относимого на прочие расходы для целей налогообложения прибыли при условии, когда объект основного средства учитывается на балансе лизингополучателя и когда объект основного средства учитывается на балансе лизингодателя.

Известно:

1. Объект основного средства общей стоимостью 708000 руб. (в томчислеНДС-108000руб.)

2. Первоначальная стоимость основного средства 354000 руб. (в том числе НДС - 54000 руб.)

3. Начисление и уплата лизинговых платежей производится ежемесячно в размере 34220 руб. (в том числе НДС - 5220 руб.)

4. Основное средство относится к 5-ой амортизационной группе с погашением стоимости – 10 лет.

5. Коэффициент ускоренной амортизации - 3.

Задача 2.

Определите выручку от реализации продукции и внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация-поставщик определяет доходы и расходы по методу начисления.

2. Организация согласно договору отгрузила товары покупателю в апреле налогового периода на сумму 3000 дол. США (курс Банка России -24 руб. за 1 дол. США)

3. Покупатель оплатил товары полностью в мае налогового периода. Курс Банка России - 24,5 руб. за 1 дол. США.

Задача 3.

Определите на основе проведенных расчетов с использованием данных таблицы:

- какой метод определения доходов и расходов применял налогоплательщик для целей налогообложения прибыли в начале 2007г.;

- необходимо ли налогоплательщику представлять уточненную декларацию в налоговый орган за I кв. 2007 г. и I полугодие 2007 г.;

- может ли налогоплательщик в 3 и 4 кварталах 2007 г. применять кассовый метод.

Таблица 1.

2006 г.	2007 г.
I кв. - 800000 II кв. – 900000 Ш кв. - 150000 IVкв. - 800000	I кв. - 900000 II кв. - 850000 Ш кв. - 800000 IVкв. - 1200000

Задача 4.

Определите сумму процентов по долговым обязательствам, относимым на расходы для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация имеет в налоговом периоде долговые обязательства:

- заем, полученный на 2 года от ООО А, в размере 800000 руб. под 24% годовых;

- кредит, полученный на 2 года от банка «Б», в размере 1000000 под 20%тодовых;

- кредит, полученный на 1 год от банка «В», в размере 200000 руб. под 18% годовых;

- коммерческий кредит, предоставленный на 2 года от организации 3АО «Г», в размере 120000 руб. под 17% годовых.

2. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 10% на дату получения долгового обязательства. В течение всего периода пользования заемными и кредитными средствами она не менялась.