Введение

В условиях экономического кризиса особое значение приобретает контроль своевременности и подробное выполнение платежных обязательств предприятий по обязательным платежам и финансовым обязательствам, несоблюдение которых неизбежно приводит организацию к банкротству.

Минимальная сумма денежных средств и их эквивалентов (краткосрочных финансовых вложений), необходимая для рационального управления предприятием, должна быть такой, чтобы ее было достаточно для исполнения всех первоочередных платежей, связанных обеспечением текущей деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что денежные средства сами по себе, в наличной или безналичной формах, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения - имеют низкую доходность, поэтому их необходимо иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Актуальность исследования проблематики практической реализации концепции управлении денежными потоками предприятия заключается в том, что потоковая структура представляет собой столь необходимую новую методологическую базу, на основании которой, возможно анализировать и планировать практически все финансовые показатели предприятия и объективно оценивать результаты его деятельности и параметры финансовой устойчивости.

Все это усиливает значение учета и аудита денежных средств как важнейшего инструмента управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Тема бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств достаточно широко освящена в нормативных документах государственных органов РФ и литературных источниках отечественных авторов.

Вопросы организации бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств находят свое отражение во всех учебных изданий по бухгалтерскому учету и аудиту, таких как «Бухгалтерский учет» М.И.Бухалкова, «Основы бухгалтерского учета» И.В.Сергеева, «Аудит (методика и практика проведения)» Р.А. Алборова, «Организация и методика проведения общего аудита» Н.П. Барышникова и других.

Не остается этот вопрос без внимания и в периодических изданиях для бухгалтеров, аудиторов и экономистов: журналах «Бухгалтерский учет», «Консультант бухгалтера», «Главбух», «Аудиторские ведомости» и других.

Однако в настоящее время в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности требуется дополнительные исследования и разработка основных направлений совершенствования данного раздела бухгалтерского учета и аудита.

Цель работы состоит в изучении организации бухгалтерского учета, проведении аудиторской проверки движения денежных средств на конкретном предприятии.

Для выполнения заявленной цели в работе для решения поставлены такие задачи, как:

- изучить особенности бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств на современном коммерческом предприятии в соответствии с требованиями действующего законодательства;

- исследовать современное состояние бухгалтерского учета денежных средств на предприятии, провести аудиторскую проверку данного раздела учета;

- разработать основные направления повышения эффективности управления денежными средствами на предприятии.

Предметом исследования является методика бухгалтерского учета и аудита денежных средств коммерческого предприятия.

Объектом исследования выступает ООО «Альберо», функционирующее в мебельной отрасли.

Теоретическую и методологическую основу исследований составляют нормативные и законодательные акты Российской Федерации, труды ученых в области отечественной теории и практики бухгалтерского учета и аудита, материалы периодической печати по теме исследования.

Анализ организации бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «Альберо» проведен на основании первичной учетной документации, учетных регистров, данных годовых отчетов предприятия.

При проведении исследовании использовались методы анализа, синтеза, элементы метода бухгалтерского учета, аналитические процедуры, коэффициентный метод, графический метод и другие.

Поставленные в работе цели и задачи определили логику изложения материала и структуру работы, которая заключается во введении, трех главах, заключении, списка литературы и приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, характеризуется степень разработанности проблемы, ставятся цели и задачи, а также определяется предмет и объект исследования.

В первой главе раскрываются теоретические основы учета и аудита денежных средств в РФ в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Во второй главе анализируется процесс учета движения денежных средств в ООО «Альберо». Для этого рассматривается организационно-экономическая характеристика предприятия, изучается учет кассовых операций и денежных средств в ООО «Альберо».

В третьей главе проводится аудит операций в ООО «Альберо». Составляется план проверки и порядок проведения аудита на предприятии.

В заключении сформулированы наиболее общие выводы и предложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета и управления денежными потоками в ООО «Альберо».

Список литературы представляет собой перечень информационных источников, использованных при написании данной работы, в алфавитном порядке.

Приложения содержат схемы и документы ООО «Альберо», касающиеся темы исследования.

Данное построение работы позволяет наиболее полно осветить вопросы аудита движения денежных средств и организации бухгалтерского учета на предприятии в современных условиях хозяйствования.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов исследования для осуществления мероприятий, направленных на совершенствование организации бухгалтерского учета и управления денежными потоками на анализируемом предприятии.