Понятие и классификация денежных средств

Учет денежных средств составляет одно из основных мест в системе бухгалтерского учета в организациях, таких как средства организации, находящиеся в кассе, на валютных, расчетных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

Главная цель бухгалтерского учета денежных средств состоит в контроле над исполнением кассовой и расчетной дисциплины, точностью и результативностью использования денежных средств, обеспечении целостности денежной наличности и документов в кассе.

Основные задачи бухгалтерского учета операций с денежными средствами заключаются в:

- проверке безошибочности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных операций, своевременном и полном отражении их в учете;

- обеспечении актуальности, полноты и корректности расчетов по всем видам поступлений и платежей, выявлении дебиторской и кредиторской задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;

- своевременном выявлении результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечении взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в определенные сроки;

- обеспечении сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойного удовлетворения денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия;

- изыскании случаев наиболее целесообразного вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход[1].

Для поддержки текущей финансово-хозяйственной деятельности предназначенные суммы наличных денег могут находиться в распоряжении организаций в кассе.

Кассовыми операциями называют любые изменения остатка наличных денег, которые находятся на хранении в кассе предприятия. К кассовым операциям относят операции по:

- приему наличной выручки от продажи товаров, работ, услуг;

- возврату авансов, выданных рабочим и служащим;

- взносу денег в кассу с целью возмещения ущерба;

- выплате заработной платы;

- выдаче наличных денег под отчет на командировочные и хозяйственные расходы[2].

Для ведения кассовых операций в кадровом составе организации предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех получаемых им ценностей.

Приток денег в кассу и выдачу из нее должны оформлять и приходными, и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций регистрируют в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписываются главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, а расходные - руководителем организации и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы, до передачи в кассу, должны зарегистрировать в бухгалтерии в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров[3].

По использованию денежных средств все операции кассир записывает в Кассовую книгу, которую необходимо пронумеровать, прошнуровать и опечатать сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней следует заверить подписями главного бухгалтера и руководителей организации. В конце рабочего дня кассиром подытоживаются в Кассовой книге операции за день, и выводится остаток денег в кассе на следующий день. Один лист книги является отрывным, он сдается в конце дня со всеми приходными и расходными документами как отчет по операциям в кассе в бухгалтерию[4].

Денежные средства, которые хранятся в кассе, учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса». По дебету данного счета отражают операции по приходу денежных средств в кассу, а по кредиту – операции по выбытию денежных средств из кассы.

Типовая корреспонденция счетов по счету 50 представлена в Приложении 1.

К счету 50 «Касса» открывают обычно такие субсчета, как:

- 1 «Касса организации»;

- 2 «Операционная касса»;

- 3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 1 «Касса организации» осуществляют учет денежных средств в кассе организации.

Субсчет 2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Данный субсчет создается организациями при необходимости.

Субсчет 3 «Денежные документы» используют для учета находящихся в кассе организации почтовых и вексельных марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов, и других денежных документов[5].

Для осуществления кассовых операций в иностранной валюте возникает необходимость в открытии субсчетов для обеспечения отдельного учета движения каждой наличной иностранной валюты[6].

Для сбережения свободных денежных средств и реализации всех видов расчетных операций любое предприятие имеет право открывать в любом банке расчетные и другие счета.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, осуществляемые в порядке безналичных расчетов, и вдобавок выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по включению сумм на расчетный счет или списанию с него банк оказывает на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Исключения формируют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов[7].

Учет денежных средств, находящихся на расчетных счетах, проводят на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств записывают в дебет этого счета на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете.

Типовая корреспонденция счетов по дебету и кредиту счета 51 представлена в Приложении 2.

Основанием для записей по расчетному счету является выписка банка с приложенными к ней оправдательными документами[8].

Операции с иностранной валютой могут осуществлять все предприятия. Для этого необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка Российской Федерации на совершение операций в иностранной валюте, валютный счет.

Для подведения итогов о движении денежных средств в иностранных валютах и их наличии на валютных счетах предприятия предназначен счет 52 «Валютные счета».

Как правило, списание денежных средств с валютных счетов организации проводят по кредиту данного счета, а их поступление – по дебету.

Только на основании выписки банка и приложенных к ней денежно - расчетных документов отражают операции по валютным счетам.

Открывают субсчета к счету 52 Валютные счета»:

· «Текущие валютные счета»

· «Валютные счета за рубежом»

Для изложения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на особых, текущих и других специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, используют счет 55 «Специальные счета в банках».

К этому счету могут быть открыты такие субсчета,как:

· 55-1 «Аккредитивы»

· 55-2 «Чековые книжки»

· 55-3 «Депозитные счета»

Общим для всех субсчетов счета 55 «Специальные счета в банках» является то, что каждый из них открывают со строго определенной целью – расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды.

Организация бухгалтерского учета операций с денежными средствами на предприятии должна обеспечивать полное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Способность предприятий создавать денежные средства в итоге хозяйственной деятельности на постоянной основе служит высоким показателем финансовой устойчивости. Ни одно предприятие не может продолжать существовать длительное время, не образуя денежные средства в результате своей деятельности.