2015-10-13
1518
| Коды | ||||
| Форма № 1 по ОКУД | ||||
| на 1 марта 2013 г. Дата (год, месяц, число) | ||||
| Организация_____ ООО «Делль» ___________________________по ОКПО | ||||
| Идентификационный номер налогоплательщика_______________ ИНН | ||||
| Вид деятельности Изготовление измерительных приборов __ по ОКВЭД | ||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности__ _ООО ______ _____________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС | ||||
| Единица измерения: тыс. руб./ | ||||
| Местонахождение (адрес) Российская Федерация, г. Новосибирск, ул. Строителей, д.5 | ||||
Таблица 7 - Б ухгалтерский баланс (актив)
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | |||
| Основные средства | |||
| Незавершенное строительство | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения | |||
| Отложенные налоговые активы | - | - | |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | |
| Итого по разделу I | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | |||
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||
| затраты в незавершенном производстве | - | - | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||
| расходы будущих периодов | |||
| НДС по приобретенным ценностям | - | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | - | - | |
| в том числе: покупатели и заказчики | - | - | |
| прочие дебиторы | - | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в том числе: покупатели и заказчики | |||
| авансы выданные | |||
| прочие дебиторы | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | |||
| Прочие оборотные активы | - | - | |
| Итого по разделу II | |||
| БАЛАНС |
Таблица 8 - Б ухгалтерский баланс (пассив)
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | |
| Добавочный капитал | |||
| Резервный капитал | |||
| в том числе резервы, образованные в соответствии с: | |||
| законодательством | |||
| учредительными документами | - | - | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| Итого по разделу III | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | |||
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | |
| Прочие долгосрочные обязательства | - | - | |
| Итого по разделу IV | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | - | - | |
| Займы и кредиты | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| в том числе: | |||
| поставщики и подрядчики | |||
| задолженность перед персоналом организации | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | - | ||
| задолженность по налогам и сборам | |||
| прочие кредиторы | - | - | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | - | - | |
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих расходов | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | |
| Итого по разделу V | |||
| БАЛАНС |
В активе нематериальные активы (110) и основные средства (120) указаны за вычетом амортизации (25 и 10 тыс. руб. соответственно), в пассиве амортизация не отражается. В активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность покупателей и заказчиков указана за вычетом резерва по сомнительным долгам (15 тыс. руб.), в пассиве сумма данного резерва не отражается. В итоге основное правило баланса соблюдено: сумма всех статей актива баланса равна сумме всех статей пассива баланса и составляет на начало отчетного года 4920 тыс. руб., на конец отчетного года – 5548 тыс. руб.
Задание №3. Провести вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Составить аналитические таблицы для активов и пассивов. Сделать выводы. (Формы таблиц имеются в приложении к конспекту лекций.)
Решение:
В рамках проведения горизонтального и вертикального анализа баланса было построено две аналитические таблицы: для анализа оборотных и внеоборотных активов (таблица 9) и анализа пассивов (таблица 10).
Горизонтальный анализ заключается в расчете абсолютных и относительных изменений активов и пассивов и их составляющих. Каждая позиция сравнивается с аналогичным значением на начало и конец отчетного года, то есть прослеживается динамика данного показателя. По результатам проведенного горизонтального анализа активов и пассивов можно сделать следующие выводы:
1. Активы выросли к концу отчетного года на 628 тыс. руб. или 12,76%. Внеоборотные активы увеличились на 316 тыс. руб. (7,97%), оборотные активы увеличились на 312 тыс. руб. (32,5%). Рост внеоборотных активов объясняется существенным ростом основных средств в их составе: на 549 тыс. руб. (23,5%). Оборотные активы еще в плюсе, так как, запасы не так сильно уменьшились: на 84 тыс. руб. (26,17%), основная доля снижения приходится на сырье и материалы.
2. Пассивы также выросли к концу отчетного года на 628 тыс. руб. или 12,76%. Долгосрочные обязательства уменьшились на 20 тыс. руб. (4,76%), краткосрочные обязательства увеличились на 648 тыс. руб. (38,34%). Величина капитала за отчетный год не изменилась.
Вертикальный анализ – это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Таким образом, это расчет относительных показателей структуры, которые в аналитической таблице представляются в виде удельного веса (d). По результатам проведенного вертикального анализа активов и пассивов можно сделать следующие выводы:
1. Наибольший удельный вес в составе активов на начало года занимали внеоборотные активы (80,5%), но в динамике их удельный вес снизился на 3,42% и на конец года составил всего 77,07%, в то время как доля оборотных активов увеличилась за отчетный год на 3,42% – с 19,51 до 23,0%.
2. В составе внеобортных активов наибольший удельный вес занимают основные средства и на начало (59,09%), и на конец года (67,56%), в динамике их вес увеличился за отчетный год на 8,5%.
3. В составе обортных активов наибольший удельный вес занимают запасы и на начало (33,44%), и на конец года (18,63%), но в динамике их вес уменьшился за отчетный год на 15%.Это можно объяснить существенным уменьшением доли сырья и материалов в составе запасов.
4. В составе пассивов капитал занимает 57,11%, долгосрочный обязательства – 8,5 и 7,2%, краткосрочные обязательства – 34,35 и 42,14% на начало и конец года соответственно. В динамике произошло увеличение удельного веса краткосрочных обязательств и уменьшение долгосрочных обязательств на 1,33%. Этот факт можно объяснить уменьшением долгосрочных займов и кредитов и увеличением доходов будущих периодов.
5. В составе активов денежные средства увеличились с 4,6% до 26,73% или на 22,15%, что положительно скажется на деятельности предприятия.
Таблица 9 -Анализ оборотных и внеоборотных активов
| АКТИВЫ | Абсолютная величина | Изменение | Удельный вес, % | Изменение удельного веса | |||
| начало года, тыс. руб. | конец года, тыс. руб. | абсолютное, тыс. руб. | темп изменения, % | начало года | конец года | ||
| 1. Внеоборотные активы | 107,97 | - | |||||
| в том числе: | |||||||
| Нематериальные активы | -3 | 99,0 | 9,34 | 8,58 | -0,76 | ||
| Основные средства | 123,5 | 59,09 | 67,56 | +8,47 | |||
| Незавершенное строительство | 120,6 | 17,17 | 19,18 | +2,01 | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | -370 | 35,1 | 14,40 | 4,68 | -9,72 | ||
| 2. Оборотные активы | 132,5 | - | |||||
| в том числе: | |||||||
| Запасы | -84 | 73,83 | 33,44 | 18,63 | -14,81 | ||
| в том числе: | |||||||
| Сырье и материалы | -200 | 11,11 | 23,43 | 1,96 | -21,47 | ||
| Незавершенное производство | - | - | - | - | - | - | - |
| Готовая продукция | 94 | 0 | -94 | 0,0 | 9,79 | 0 | -9,79 |
| Расходы будущих периодов | 2 | 212 | 210 | 10600,0 | 0,21 | 16.66 | +16,45 |
| Дебиторская задолженность | 117,24 | 60,42 | 53,46 | -6,96 | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | 1,56 | 1,18 | -0,38 | ||||
| Денежные средства | 772,72 | 4,58 | 26,73 | +22,15 | |||
| БАЛАНС | 112,76 | - | |||||
| в том числе: | |||||||
| Внеоборотные активы | 80,49 | 77,07 | -3,42 | ||||
| Оборотные активы | 19,51 | 22,93 | +3,42 |
Таблица 10 -Анализ оборотных пассивов
| ПАССИВЫ | Абсолютная величина | Изменение | Удельный вес, % | Изменение удельного веса | |||
| начало года, тыс. руб. | конец года, тыс. руб. | абсолютное, тыс. руб. | темп изменения, % | начало года | конец года | ||
| 3.Капитал | 100,00 | 57,11 | 50,65 | -6,46 | |||
| в том числе: | |||||||
| Уставный капитал | 100,00 | 50,81 | 45,06 | -5,75 | |||
| Добавочный капитал | 100,00 | 2,03 | 1,80 | -0,23 | |||
| Резервный капитал | 100,00 | 2,44 | 2,16 | -0,28 | |||
| Нераспределенная прибыль (прошлых лет и отчетного года) | 100,00 | 1,83 | 1,62 | -0,21 | |||
| 4.Долгосрочные обязательства | -20 | 95,24 | 8,54 | 7,21 | -1,33 | ||
| в том числе: | |||||||
| Займы и кредиты | -20 | 95,24 | 8,54 | 7,21 | -1,33 | ||
| Прочие | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. Краткосрочные обязательства | 138,34 | 34,35 | 42,14 | +7,79 | |||
| в том числе: | |||||||
| Займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | - |
| Кредиторская задолженность | 230,94 | 13,0 | 26,64 | +13,64 | |||
| Задолженность участникам | - | - | - | - | - | - | - |
| Доходы будущих периодов | -200 | 80,0 | 20,32 | 14,42 | -5,9 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 120,0 | 1,02 | 1,08 | +0,06 | |||
| БАЛАНС | 112,76 | 100,0 | 100,0 |
Задание №4. Рассчитать абсолютные показатели финансовой устойчивости. Определить тип финансовой ситуации по трехмерному показателю.
Решение:
Одной из основных задач анализа финансово-экономического состояния предприятия является исследование показателей, характеризующих его финансовую устойчивость. Она определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств. Финансовая устойчивость - результат наличия определенного запаса прочности, защищающего предприятие от случайностей и резких изменений внешних факторов.
Рассчитаем абсолютные показатели финансовой устойчивости.
Абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие, либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов величине запасов, получаемая в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов. При этом имеется в виду обеспеченность запасов источниками собственных и заемных средств. Для анализа финансовой устойчивости составим баланс в агрегированном виде.
Таблица 11 - Агрегированный баланс
| Актив | Величина показателей | Пассив | Величина показателей | ||
| Начало года | Конец года | Начало года | Конец года | ||
| 1.Внеоборотные активы F | 1.Собственный капитал Ис | ||||
| 2. Оборотные активы R | 2.Заемный капитал | ||||
| в т.ч. – запасы и затраты Z | в т. ч. – долгосрочные обязательства Кт | ||||
| – краткосрочные обязательства Кt | |||||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Предприятие имеет финансовую устойчивость, если выполняется следующее условие:
. (1)
Проверим, выполняется ли данное условие на начало и конец года:
На начало года:
На конец года:
По результатам расчетов можно сделать вывод: условие не выполняется ни на начало, ни на конец отчетного года, следовательно, предприятие не обладает финансовой устойчивостью.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
Наличие собственных оборотных средств – характеризует чистый оборотный капитал и вычисляется по формуле:
. (2)
Рассчитаем данный показатель на начало и конец отчетного года (в тыс. руб.):
Уменьшение показателя в конце года по сравнению с началом года свидетельствует о плохом развитии деятельности предприятия в дальнейшем. Отсутствие собственных оборотных средств служит для инвесторов и кредиторов отрицательным индикатором.
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат. Рассчитаем данный показатель на начало и конец года (в тыс. руб.) по формуле:
. (3)
Можно сделать вывод, что в начале года внеоборотные активы финансировались за счет собственных средств организации и долгосрочных кредитов, в конце года для финансирования внеоборотных активов потребовались и краткосрочные активы в размере 1516 тыс. руб. Уменьшение данного показателя в динамике также является отрицательным фактором.
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат. Рассчитаем данный показатель на начало и конец года (в тыс. руб.) по формуле:
. (4)
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат уменьшилась к концу года на 68 тыс. руб., что говорит о рациональном формировании запасов и затрат за счет общей величины основных источников средств и оказывает положительное влияние на ход производства, на финансовые результаты и платежеспособность предприятия.
Далее определим три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования.
