Бухгалтерский баланс

Таблица 7 - Б ухгалтерский баланс (актив)

Таблица 8 - Б ухгалтерский баланс (пассив)

В активе нематериальные активы (110) и основные средства (120) указаны за вычетом амортизации (25 и 10 тыс. руб. соответственно), в пассиве амортизация не отражается. В активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность покупателей и заказчиков указана за вычетом резерва по сомнительным долгам (15 тыс. руб.), в пассиве сумма данного резерва не отражается. В итоге основное правило баланса соблюдено: сумма всех статей актива баланса равна сумме всех статей пассива баланса и составляет на начало отчетного года 4920 тыс. руб., на конец отчетного года – 5548 тыс. руб.

Задание №3. Провести вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Составить аналитические таблицы для активов и пассивов. Сделать выводы. (Формы таблиц имеются в приложении к конспекту лекций.)

Решение:

В рамках проведения горизонтального и вертикального анализа баланса было построено две аналитические таблицы: для анализа оборотных и внеоборотных активов (таблица 9) и анализа пассивов (таблица 10).

Горизонтальный анализ заключается в расчете абсолютных и относительных изменений активов и пассивов и их составляющих. Каждая позиция сравнивается с аналогичным значением на начало и конец отчетного года, то есть прослеживается динамика данного показателя. По результатам проведенного горизонтального анализа активов и пассивов можно сделать следующие выводы:

1. Активы выросли к концу отчетного года на 628 тыс. руб. или 12,76%. Внеоборотные активы увеличились на 316 тыс. руб. (7,97%), оборотные активы увеличились на 312 тыс. руб. (32,5%). Рост внеоборотных активов объясняется существенным ростом основных средств в их составе: на 549 тыс. руб. (23,5%). Оборотные активы еще в плюсе, так как, запасы не так сильно уменьшились: на 84 тыс. руб. (26,17%), основная доля снижения приходится на сырье и материалы.

2. Пассивы также выросли к концу отчетного года на 628 тыс. руб. или 12,76%. Долгосрочные обязательства уменьшились на 20 тыс. руб. (4,76%), краткосрочные обязательства увеличились на 648 тыс. руб. (38,34%). Величина капитала за отчетный год не изменилась.

Вертикальный анализ – это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Таким образом, это расчет относительных показателей структуры, которые в аналитической таблице представляются в виде удельного веса (d). По результатам проведенного вертикального анализа активов и пассивов можно сделать следующие выводы:

1. Наибольший удельный вес в составе активов на начало года занимали внеоборотные активы (80,5%), но в динамике их удельный вес снизился на 3,42% и на конец года составил всего 77,07%, в то время как доля оборотных активов увеличилась за отчетный год на 3,42% – с 19,51 до 23,0%.

2. В составе внеобортных активов наибольший удельный вес занимают основные средства и на начало (59,09%), и на конец года (67,56%), в динамике их вес увеличился за отчетный год на 8,5%.

3. В составе обортных активов наибольший удельный вес занимают запасы и на начало (33,44%), и на конец года (18,63%), но в динамике их вес уменьшился за отчетный год на 15%.Это можно объяснить существенным уменьшением доли сырья и материалов в составе запасов.

4. В составе пассивов капитал занимает 57,11%, долгосрочный обязательства – 8,5 и 7,2%, краткосрочные обязательства – 34,35 и 42,14% на начало и конец года соответственно. В динамике произошло увеличение удельного веса краткосрочных обязательств и уменьшение долгосрочных обязательств на 1,33%. Этот факт можно объяснить уменьшением долгосрочных займов и кредитов и увеличением доходов будущих периодов.

5. В составе активов денежные средства увеличились с 4,6% до 26,73% или на 22,15%, что положительно скажется на деятельности предприятия.

Таблица 9 -Анализ оборотных и внеоборотных активов

Таблица 10 -Анализ оборотных пассивов

Задание №4. Рассчитать абсолютные показатели финансовой устойчивости. Определить тип финансовой ситуации по трехмерному показателю.

Решение:

Одной из основных задач анализа финансово-экономического состояния предприятия является исследование показателей, характеризующих его финансовую устойчивость. Она определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств. Финансовая устойчивость - результат наличия определенного запаса прочности, защищающего предприятие от случайностей и резких изменений внешних факторов.

Рассчитаем абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие, либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов величине запасов, получаемая в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов. При этом имеется в виду обеспеченность запасов источниками собственных и заемных средств. Для анализа финансовой устойчивости составим баланс в агрегированном виде.

Таблица 11 - Агрегированный баланс

Предприятие имеет финансовую устойчивость, если выполняется следующее условие:

. (1)

Проверим, выполняется ли данное условие на начало и конец года:

На начало года:

На конец года:

По результатам расчетов можно сделать вывод: условие не выполняется ни на начало, ни на конец отчетного года, следовательно, предприятие не обладает финансовой устойчивостью.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

Наличие собственных оборотных средств – характеризует чистый оборотный капитал и вычисляется по формуле:

. (2)

Рассчитаем данный показатель на начало и конец отчетного года (в тыс. руб.):

Уменьшение показателя в конце года по сравнению с началом года свидетельствует о плохом развитии деятельности предприятия в дальнейшем. Отсутствие собственных оборотных средств служит для инвесторов и кредиторов отрицательным индикатором.

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат. Рассчитаем данный показатель на начало и конец года (в тыс. руб.) по формуле:

. (3)

Можно сделать вывод, что в начале года внеоборотные активы финансировались за счет собственных средств организации и долгосрочных кредитов, в конце года для финансирования внеоборотных активов потребовались и краткосрочные активы в размере 1516 тыс. руб. Уменьшение данного показателя в динамике также является отрицательным фактором.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат. Рассчитаем данный показатель на начало и конец года (в тыс. руб.) по формуле:

. (4)

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат уменьшилась к концу года на 68 тыс. руб., что говорит о рациональном формировании запасов и затрат за счет общей величины основных источников средств и оказывает положительное влияние на ход производства, на финансовые результаты и платежеспособность предприятия.

Далее определим три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования.