"Все дело в что,
диктующем
как... "
М. Цветаева
Для диагностики несостоятельности (банкротства) используются: традиционные методы анализа финансового состояния предприятия, интегральные показатели и модели оценки платежеспособности, система критериев для оценки структуры баланса, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 20.05.94 №498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий", которые изложены в данном учебном элементе.
Изучение данного элемента позволит'.
1. Знать основные методы и приемы диагностики несостоятельности.
2. Применять на практике показатели диагностики неплатежеспособности и делать аналитические выводы при оценке динамики этих показателей.
3. Знать и уметь рассчитывать нормативные критерии платежеспособности.
4. Иметь представление о современных подходах к диагностике несостоятельности российских и западных экономистов.
5. Определять внутренние и внешние причины несостоятельности предприятия.
|
|
6. Разрабатывать мероприятия по финансовому оздоровлению. 65
Рекомендации по составлению пояснительной записки для ФСДН и попросил выполнить следующую работу:
1. Провести анализ структуры баланса и принять решение о платежеспособности предприятия на основе системы критериев, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 20.06.94 № 496 "О некоторых мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности (банкротстве) предприятий" (таблица № 2.6),
2. Определить причины снижения платежеспособности предприятия на основе ф. № 1 - баланса предприятия и данных аналитического учета выполнив следующие задания:
• проанализировать изменение валюты баланса (стр. 360 или 780) на конец периода. Уменьшение валюты баланса характеризует сокращение хозяйственного оборота, что могло стать главной причиной неплатежеспособности;
• провести анализ величины и структуры краткосрочной кредиторской задолженности предприятия и тенденции ее изменения по следующим составляющим: краткосрочные кредиты банков и различные займы (стр. 610); задолженность перед другими предприятиями (стр. 621, 622. 625, 627); задолженность перед бюджетом (стр. 626), фондами социального страхования (стр. 624); по оплате труда (стр. 623);
• проанализировать структуру оборотных средств предприятия (An) с точки зрения их участия в производственном процессе и с позиции оценки их ликвидности;
• сопоставить данные бухгалтерии предприятия о состоянии дебиторской задолженности (таблица № 2.4) и расчетах предприятия с поставщиками (таблица № 2.3).
Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги (стр. 220, 230) могут свидетельствовать об использовании предприятием стратегии товарных ссуд для потребителей своей продукции. Задержка платежей за продукцию вынуждает предприятие увеличивать кредиторскую задолженность. Следовательно, при анализе оперативной отчетности предприятия (таблицы №№ 2.3, 2.4) необходимо определить;
|
|
• ликвидность дебиторской задолженности, то есть оценку возвратности долгов предприятию;
• скорость изменения кредиторской и дебиторской задолженностей;
• возможность проведения взаимозачетов;
• использование предприятием своих возможностей по получению доходов от внереализационных операций (аренды помещений, ВЦ);
• провести анализ финансовых результатов предприятия по данным "Отчета о финансовых результатах" (таблица № 2.2). Для оценки уровня, структуры и динамики финансовых результатов необходимо заполнить таблицу № 2.6. 3. Дать оценку платежеспособности показатель общей платежеспособности, коэффициент автономии, текущей ликвидности
Виды анализа неплатежеспособного предприятия и пользователи экономической информацией
Аналитическая информация о финансово-экономической деятельности неплатежеспособного предприятия представляет интерес для двух групп пользователей;
1) внешними пользователями являются специалисты ФСДН, налоговые органы, кредиторы, аудиторские и консалтинговые фирмы, пресса, профсоюзы;
2) внутренними пользователями являются руководители неплатежеспособного предприятия, а также привлекаемые ими консультанты по выводу предприятия из "зоны неплатежеспособности".
Основополагающие моменты, позволяющие разграничить особенности внешнего и внутреннего анализа, представлены в таблице № 2.8.
сти и финансовой
устойчивости, выполнив следующие процедуры:
• рассчитать коэффициент общей платежеспособности с учетом рыночной стоимости активов предпри-н-, ятия (таблица № 2.7); __________________________________69_
• рассчитать коэффициент автономии, характеризующий удельный вес собственных средств по всем источникам формирования имущества предприятия (таблица № 2.7);
• рассчитать нормальный коэффициент текущей ликвидности, который рассчитывается с учетом структуры и состояния текущих активов предприятия (формула расчета приведена в таблице № 2.7). 4. Исходя из приведенного экспресс-анализа финансового состояния предприятия, постарайтесь помочь руководству завода "Старт" сформулировать причины неплатежеспособности предприятия, которые помогут обосновать пути финансового оздоровления завода. Директор с нетерпением ждет ваших предложений.
Таблица 2.12.1. Виды анализа неплатежеспособного предприятия и пользователи экономической информацией
Аналитическая информация о финансово-экономической деятельности неплатежеспособного предприятия представляет интерес для двух групп пользовате-- лей;
1) внешними пользователями являются специалисты ФСДН, налоговые органы, кредиторы, аудиторские и.. '_ ^ консалтинговые фирмы, пресса, профсоюзы;:; i,-.-'•. 2) внутренними пользователями являются руково-;> •-; •;.; дители неплатежеспособного предприятия, а также привлекаемые ими консультанты по выводу предприятия из "зоны неплатежеспособности".
Основополагающие моменты, позволяющие разграничить особенности внешнего и внутреннего анализа, представлены в таблице № 2.8. Внешний и внутренний анализ неплатежеспособного предприятия
Внешний анализ базируется на официальной бухгалтерской и статистической отчетности, направляемой предприятием в ФСДН, отраслевые органы управления. Цель внешнего анализа - определение причин неплатежеспособности предприятия и выбор антикризисных процедур. "Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса" ФСДН № 31-р от 12.08.94 предназначены для внешнего анализа неплатежеспособных предприятий и основаны на традиционных подходах.
|
|
Таблица 2.8