И формы государственного статистического наблюдения

В целях реализации требований Трудового кодекса РФ Госкомстат России (ныне Федеральная служба государственной статистики – Росстат) принял постановление от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету тоуда и его оплаты».

К основным формам первичного учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда относятся: № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»; № Т-13 «Табель учета рабочего времени»; № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»; № Т-51 «Расчетная ведомость»; № Т-53 «Платежная ведомость»; № Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей»; № Т-54 «Лицевой счет»; № Т-54а «Лицевой счет (свт)»; № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»; № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»; № Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

Перечисленные унифицированные формы первичной учетной документации распространяются на организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации, независимо от формы собственности, кроме бюджетных учреждений.

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда применяется для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду. При раздельном ведении учета рабочего времени и расчета с персоналом по оплате труда допускается применение раздела 1 «Учет рабочего времени» табеля по форме № Т-12 в качестве самостоятельного документа без заполнения раздела 2 «Расчет с персоналом по оплате труда».

Расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость, платежная ведомость применяются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации..

При применении расчетно-платежной ведомости по форме Т-49 другие расчетные и платежные документы не составляются. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.

Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

Лицевой счет применяется для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года, для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику применяется для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом, расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии.

Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы, применяется для оформления и учета приема-сдачи работ, выполненных работником по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы. Акт является основанием для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ. Составляется работником, ответственным за прием выполненных работ, утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю работ причитающейся суммы.

В соответствии с постановлением Росстата от 3 октября 2004 г. № 5 «Порядок заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения» предприятия, учреждения, организации заполняют форму № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (см. Приложение). Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, средняя численность работников которых превышает 15 человек (включая работающих по договорам гражданско-правового характера и совместительству), сведения о численности и заработной плате заполняют за отчетный месяц. Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, средняя численность работников которых не превышает 15 человек (включая работающих по договорам гражданско-правового характера и совместительству), указанные сведения заполняют ежеквартально – за период с начала года, а разделы 2 и 3 формы – за год.

Если организации в отчетном периоде не начисляли заработную плату и другие выплаты, то сведения по форме № П-4 представляются без заполнения этих данных. В разделе 1 формы № П-4 сведения приводятся в целом по организации и по фактическим видам экономической деятельности, в разделах 2 и 3 приводятся сведения по работникам в целом по организации, кроме органов управления.

В целях обеспечения сопоставимости данных о заработной плате по видам экономической деятельности, а также международных сопоставлений при заполнении статистической отчетности по труду в фонд заработной платы включаются начисленные организациями суммы оплаты труда в денежной и неденежной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с условиями труда и режимом работы, доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания и проживания, имеющая систематический характер.

Не перечисляя все, приведем основные выплаты, включаемые в оплату за отработанное время:

· заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время и за выполненную работу – по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), в долях от прибыли, комиссионное вознаграждение;

· заработная плата, выданная в неденежной форме;

· разница в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности), разница в окладах при временном заместительстве;

· стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, многосменный режим работы, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой и т. п.;

· компенсирующие выплаты: повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы, выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

· премии и вознаграждения (включая премии в неденежной форме), имеющие систематический характер, независимо от источников их выплаты;

· суммы индексации (компенсации) заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги;

· денежная компенсация за нарушение установленных сроков выплаты заработной платы.

Оплата за неотработанное время включает следующие основные выплаты:

· оплата отпусков – ежегодных основных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дополнительных предоставленных работникам в соответствии с коллективными договорами, соглашениями, трудовыми договорами; учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях;

· оплата труда при сокращенной продолжительности работы работников в возрасте до восемнадцати лет, инвалидов I и II групп, женщин, работающих в сельской местности, женщин, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

· оплата (кроме стипендии) на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям с отрывом от работы;

· оплата времени простоя по вине работодателя, оплата времени простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплата за время приостановки работы из-за нарушения норм охраны труда не по вине работника; оплата времени вынужденного прогула;

· оплата дней невыхода на работу по болезни за счет средств организации, не оформленных листками временной нетрудоспособности, доплаты до среднего заработка, начисленные сверх сумм пособий по временной нетрудоспособности и ряд других.

Единовременные поощрительные и другие выплаты включают:

· единовременные премии и вознаграждения независимо от источников их выплаты, единовременное вознаграждение за выслугу лет, вознаграждение по итогам работы за год;

· денежную компенсацию за неиспользованный отпуск;

· материальную помощь, предоставленная всем или большинству работников;

· дополнительные денежные суммы при предоставлении работникам ежегодного отпуска (кроме отпускных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации);

· другие единовременные поощрения (в связи с праздничными днями и юбилейными датами, стоимость подарков работникам и др.).

В оплату питания и проживания, имеющую систематический характер, включают оплату стоимости:

· бесплатно предоставленных питания и продуктов работникам в соответствии с законодательством РФ или суммы соответствующего денежного возмещения (продовольственной компенсации), оплату (полностью или частично) организацией питания работников в денежной или неденежной формах (не предусмотренную законодательством РФ), в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов;

· бесплатно (полностью или частично) предоставленных работникам в соответствии с законодательством РФ жилых помещений и коммунальных услуг или суммы соответствующего денежного возмещения (компенсации), суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (не предусмотренные законодательством РФ) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма) и коммунальных услуг;

· (полностью или частично) предоставленного работникам топлива или суммы соответствующего денежного возмещения (компенсации).

В форме № П-4 показываются начисленные за отчетный период суммы независимо от источников их выплаты, статей смет и предоставленных налоговых льгот в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и т. д., независимо от срока их фактической выплаты.

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.

Выплаты в неденежной форме в виде товаров (услуг) учитываются по стоимости этих товаров (услуг) исходя из их рыночных цен (тарифов) на дату начисления, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (услуги) – из государственных регулируемых розничных цен. В случае если товары, продукты питания, услуги предоставлялись по ценам (тарифам) ниже рыночных, то в фонде заработной платы или выплатах социального характера учитывается дополнительная материальная выгода, полученная работниками в виде разницы между рыночной стоимостью товаров и этими ценами.

В графе 10 формы № П-4 показывается вознаграждение лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся организацией не с юридическими, а с физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица). При этом размер средств на выплату вознаграждений этих физических лиц определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов. В графе 10 также показывается оплата труда (вознаграждение, гонорар) лиц несписочного состава, с которыми не были заключены трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, в частности: оплата за переводы, публикацию статей, консультации, чтение лекций; вознаграждения членам совета директоров акционерного общества, учредителям; освобожденным профсоюзным работникам и т. д. В этой же графе показываются начисленные с задержкой суммы заработной платы уволенным работникам.

Помимо фонда заработной платы в форме № П-4 отражаются выплаты социального характера. К ним, в частности, относят:

· выходное пособие при расторжении трудового договора, выходное пособие в случае прекращения трудового договора вследствие нарушения правил заключения трудового договора не по вине работника, суммы, начисленные при увольнении работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников; дополнительную компенсация работникам при расторжении трудового договора без предупреждения об увольнении за два месяца при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников, компенсацию при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации;

· единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию, единовременные пособия увольняемым работникам; доплаты (надбавки) к пенсиям работающим пенсионерам за счет средств организации;

· страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников (кроме обязательного государственного страхования работников); страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей;

· расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам (кроме расходов на обязательные медицинские осмотры, обследования);

· оплату путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия (кроме выданных за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов), абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях;

· суммы, выплаченные за счет средств организации, в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья;

· компенсацию работникам морального вреда, определяемая соглашением сторон трудового договора или судом, за счет средств организации;

· оплату стоимости проездных документов;

· материальную помощь, предоставленную отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, погребение и т. п.;

· расходы на платное обучение работников, не связанное с производственной необходимостью, и проч.

Учитываются также суммы выходных пособий, начисленных с задержкой уволенным работникам, суммы материальной помощи членам профсоюза, начисленные профсоюзной организацией и показываемые в отчете профсоюзной организации.

В отчет по форме № П-4 не включаются расходы, которые не уматываются в фонде заработной платы и выплатах социального характера. Приведем основные их виды:

· единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

· пособия и другие выплаты за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов, в частности пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, оплата санаторно-курортного лечения и оздоровления работников и их семей, страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств организации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· взносы, уплачиваемые за счет средств организации по договорам добровольного пенсионного страхования работников (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами);

· выплаты, производимые страховыми организациями, по договорам личного, имущественного и иного страхования;

· доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты и т. д.);

· возвратные заемные денежные средства, выданные организацией работнику, суммы материальной выгоды, полученные от экономии на процентах за пользование заемными средствами;

· безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на жилищное строительство или приобретение жилья; суммы, уплаченные за работников организацией, в порядке погашения заемных Денежных средств, выданных работникам на жилищное строительство, приобретение жилья, обзаведение домашним хозяйством; разница между рыночной стоимостью квартиры, реализованной организацией работнику, и суммой, уплаченной работником; стоимость жилья, переданного в собственность работникам.

Сведения первичной учетной документации по оплате труда и формы федерального государственного статистического наблюдения могут быть использованы в том числе и как основа для анализа организации заработной платы на предприятии.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ И САМОПРОВЕРКИ

1. Раскройте понятия «начисления на заработную плату», «удержания из заработной платы».

2. Что означает регрессивный характер построения ЕСН?

3. Как определяется тариф страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

4. Что представляют собой удержания из заработной платы? В чью пользу могут осуществляться удержания из заработной платы?

5. Как рассчитать средний дневной заработок работника?

6. Как работнику производится оплата очередного отпуска?

7. Какие выплаты производятся при увольнении работников, а также при сокращении численности и штата?

8. Какие формы унифицированной отчетности по оплате труда вам известны, их назначение?

ТЕСТЫ

1. Выберите правильные утверждения, относящиеся к начислениям на заработную плату и удержаниям из нее:

а) налог на доходы физических лиц и единый социальный налог – это удержания из заработной платы работника;

б) налог на доходы физических лиц – это удержание из заработной платы работника;

в) единый социальный налог и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве – это начисления на заработную плату, осуществляемые работодателем;

г) налог на доходы физических лиц и единый социальный налог – это начисления на заработную плату, осуществляемые работодателем.

2. Единый социальный налог начисляется по:

а) прогрессивной ставке;

б) регрессивной ставке;

в) неизменной ставке.

3. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависит от:

а) уровня заболеваемости и травматизма в организации;

б) численности работников организации;

в) группы (класса) профессионального риска, к которой относится организация;

г) величины прибыли.

4. В любом случае общий размер удержаний из заработка не должен превышать:

а) 50% заработка;