double arrow
II. Источники аудита.

1. Баланс.

2. Отчет о прибылях убытках.

3. Отчет об изменениях капитала.

4. Отчет о движении денежных средств.

5. Приложение к балансу.

6. Пояснительная записка к отчету.

7. Документы и регистры бухгалтерского учета.

III. Порядок проведения аудита

В ходе проверки бухгалтерской отчетности аудитор оценивает содержание отдельных форм отчетности, соблюдение правил формирования показателей отчетности. С целью контроля соответствия показателей отчетности требованием нормативных документов проверяются:

- состав и содержание форм бухгалтерской отчетности ,

- правильность оценки статей отчетности,

- взаимоувязка показателей отчетности,

- соответствие показателей, отраженных в разных формах отчетности,

- правильность формирования сводной отчетности.

Проверка бухгалтерского баланса.

Проверку целесообразно начать с процедуры арифметических подсчетов итогов по статьям, разделам, валюты баланса.

Необходимо проверить соблюдение требования не противоречивости. В частности соответствие показателей на начало и конец года.

Проверяются соблюдение сопоставимости данных бухгалтерского баланса с данными главной книги, при выявлении отклонений устанавливается причина. При этом аудитор может составить альтернативный баланс по данным главной книги, который сопоставит с показателями баланса, составленного организацией.

Важной процедурой проверки является проверка правильности оценки статей баланса:




- основные средства и нематериальные активы оценивают в НЕТТО – оценки, т.е. по остаточной стоимости;

- незавершенное производство, готовую продукцию, МПЗ по фактической себестоимости,

- финансовые вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже - по рыночной стоимости,

- ценные бумаги не котирующиеся – по номинальной стоимости,

- дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, показывается за минусом образованного резерва,

- дебиторская и кредиторская задолженность показываются с подразделениями на долго- и краткосрочные, информация по счетам расчетов не должна показываться в свернутом виде,

- займы и кредиты с учетом причитающихся % к уплате,

Уставный капитал показывается в сумме зарегистрированной в учредительных документах,

Сверяются показатели баланса с показателями других отчетных форм, т.е. проверяется увязка показателей.



Проверка формы №2.

Перед началом проверки аудитор должен ознакомиться с положениями учетной политики организации, касающиеся порядка признания доходов и расходов. Проверить арифметически подсчеты. Проверить тождественность показателей формы №2, главной книги, регистров аналитического учета, доходов и расходов, прибылей и убытков в журнале-ордере №15. Проверить правильность формирования доходов и расходов с подразделением их:

- от обычных видов деятельности,

- операционных,

- внереализационных,

- от чрезвычайных ситуаций.

Классификация доходов и расходов производится в соответствии с требованием ПБУ 9/99, ПБУ10/99.

Важно обратить внимание на соблюдение принципа существенности, согласно которому доходы и расходы должны приводиться обособленно, если они существенны, т.е. каждый из которых в отдельности составляет 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период. Доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности показываются в расшифровке в форме №2.

В АО необходимо проверить информацию, приведенную в виде справки в форме №2, по сумме дивидендов причитающихся на одну акцию.

Форма №3

Данный отчет содержит показатели о состоянии и движении капитала (Уставный капитал, добавочный капитал, Резервный капитал, нераспределенной прибыли, фонда социальной сферы, целевого финансирования), резервы предстоящих расходов, оценочные резервы, изменение капитала, величину чистых активов. Форма №3 построена так, что её показатели увязываются с балансом. Проверку формы №3 рекомендуется начать с арифметических подсчетов. Проверить каждый показатель с точки зрения увязки с балансом, проверить правильность расчета величины чистых активов. Это очень важно, т.к. в соответствии с требованиями закона «Об АО», величина чистых активов должна быть не ниже величины Уставного капитала. Если она окажется ниже, то Уставный капитал должен быть увеличен, до величины чистых активов.

Форма №4.

При формировании показателей формы №4 денежные потоки классифицируют по трем группам: текущие, инвестиционные, финансовые. Поэтому следует проверить правильность этой классификации. Произвести сверку остатков формы №4 с балансом. Проверить правильность оценки валюты на валютных счетах. Валюта должна быть оценена по курсу ЦБ на 31 декабря. Сверить показатели формы №4 с данными регистров синтетического и аналитического учета (журнал-ордер и ведомости №1,2,3 и кассовой книги, выписки банка). Проанализировать обеспеченность предприятия денежными средствами.

Форма №5.

В ней дается расшифровка статей баланса, поэтому показатели формы №5 должны увязываться с балансом. Сверить показатели формы №5 с Главной книгой, регистрами синтетического и аналитического учета. Арифметическая проверка показателей.






Сейчас читают про: