Учет финансовых вложений в векселя

В деятельности коммерческих организаций встречается два вида векселей, которые условно могут быть разделены на финансовые и товарные.

В тех случаях, когда организации приобретают векселя в результате нетоварных операций с целью извлечения инвестиционного дохода, то такие векселя относятся к категории финансовых вложений.

Вексель ‒ это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю) или третьему лицу. Векселя бывают простые и переводные.

Простой вексель выписывается должником и содержит обязательство уплатить указанную в нем сумму. На векселе указывается дата и место платежа, наименование получателя, место и дата составления векселя, наименование и подпись векселедателя (того, кто выдал вексель).

Переводный вексель содержит приказ должнику (трассату) уплатить в указанный срок обозначенную сумму третьему лицу или организации (ремитенту ‒ получателю платежа). Переводный вексель содержит наименование трассата (того, кто должен платить), указание срока и места платежа, дату с указанием места составления векселя, подпись лица, выдавшего вексель (трассанта). Переводный вексель должен быть акцептован трассатом, что подтверждается соответствующей записью на лицевой стороне векселя.

Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения» субсчет 1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги» и счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения» субсчет 1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги». Учет наличия и движения инвестиций в финансовые векселя осуществляется в том же порядке, что и учет ценных бумаг.

Документами, подтверждающими приобретение векселей и переход права собственности на них, служит платежное поручение, акты приема-передачи векселей и сами векселя.

Финансовые векселя, как и другие ценные бумаги, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг.

Организация может получить доходы по приобретенным векселям в виде процентов или дисконта. Они начисляются только при погашении векселей и для целей бухгалтерского учета относятся к финансовой деятельности.

В бухгалтерском учете организации-получателя векселя хозяйственные операции отражаются бухгалтерскими записями (таблица 2.7).

Таблица 2.7 ‒ Типовая корреспонденция счетов по операциям с векселями

В случае если организация, отгрузив продукцию (работы, услуги), получает вексель от покупателя, то такие векселя относятся к товарным, и отражаются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62/3 «Векселя полученные».

Передача векселя другому лицу осуществляется посредством передаточной надписи – индоссамента.

В бухгалтерском учете организации-получателя векселя хозяйственные операции с такими ценными бумагами отражаются бухгалтерскими записями (таблица 2.8).

Таблица 2.8 ‒ Типовая корреспонденция счетов по операциям с векселями