2015-10-22
2482
При инвентаризации финансовых вложений проверяют документы, подтверждающие фактические затраты в ценные бумаги (депозиты, облигации, векселя и др.) и других организаций, а также инвестиции средств организации в займы и уставные капиталы других организаций.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
1) правильность оформления ценных бумаг;
2) реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
3) сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
4) своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация производится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
|
|
|
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, то есть специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами (договорами, выписками банков, товаросопроводительными документами).
В инвентаризационной описи указываются: наименование организации, которая осуществляет вложения; сумма финансовых вложений; срок, на который предоставляются средства; номер документов, подтверждающих предоставление займа.
В бухгалтерском учете результаты инвентаризации финансовых вложений отражаются следующими бухгалтерскими записями (таблица 2.9).
Таблица 2.9 ‒ Типовая корреспонденция счетов по отражению результатов инвентаризации финансовых вложений
| Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| Оприходованы неучтенные краткосрочные ценные бумаги, выявленные при инвентаризации: -организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг; -организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг | 58.1 58.1 | 90.7 91.1 |
| Оприходованы неучтенные долгосрочные ценные бумаги, выявленные при инвентаризации | 06.1 | 91.1 |
| Списаны недостачи и потери от порчи ценных бумаг | 06.1,58 |
