Вопрос 1. Возникновение и развитие налогообложения, основные этапы эволюционного развития налоговых отношений

Министерство сельского хозяйства РФ

Новозыбковский филиал

ФГБОУ ВО

«Брянский государственный аграрный университет»

Налоги и налогообложение

для специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Учебное пособие

Брянск 2015

МАРКЕТИНГ: учебное пособие/Сост. Т.В.Скоробогатая. – Новозыбков: Новозыбковский филиал ФГБОУ ВО «Брянский государственный аграрный университет», 2015. – 171 с.

Учебное пособие составлено в соответствии с рабочей программой учебной дисциплины Налоги и налогообложение для специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

Печатается по решению методического совета

Новозыбковского филиала Брянского ГАУ

Содержание:

Введение……………………………………………………....................4

Раздел I. Основы законодательства РФ о налогах и сборах….....5

Тема 1. Основы налогообложения……………………………………..5

Тема 2. Государственное регулирование правоотношений………….25

Тема 3. Способы обеспечения исполнения обязанностей по

уплате налогов в соответствии с нормами

налогового законодательства………………………………….38

Тема 4. Налоговый контроль…………………………………………..51

Тема 5. Порядок принудительного использования обязанности

по уплате налогов и сборов……………………………………60

Раздел II. Система налогов и сборов Российской Федерации…..68

Тема 6. Экономическая сущность налогов, взимаемых

в РФ. Федеральные налоги и сборы…………………………..68

Тема 7. Экономическая сущность налогов, взимаемых

в РФ. Региональные налоги и сборы…………………………144

Тема 8. Экономическая сущность налогов, взимаемых в РФ.

Местные налоги и сборы………………………………………153

Тема 9. Специальные налоговые режимы……………………………..158

Список использованной литературы ………………………………….171

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ I. Основы законодательства РФ о налогах и сборах

Тема 1. Основы налогообложения

План лекции:

1. Возникновение и развитие налогообложения, основные этапы эволюционного развития налоговых отношений

2. История налогообложения в Россия

3. Экономическая сущность налогообложения

4. Налогообложение и бюджетный процесс. Принципы, определяющие состав и структуру налогообложения

5. Функции налогов

6. Налоги – основной инструмент регулирования финансовых ресурсов государства. Налоговая политика.

7. Налоговое право и налоговое законодательство

Вопрос 1. Возникновение и развитие налогообложения, основные этапы эволюционного развития налоговых отношений

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Еще Ф. Аквинский (1225-1274гг.) определил налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755гг.) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают и той, которую оставляют им. Один из первых основоположников теории налогообложения А. Смит (1723-1790гг.) утверждал, что налоги для тех, кто их уплачивает – признак не рабства, а свободы.

Исторический путь развития налогообложения соизмерим с развитием самого человеческого общества. Начиная от нецивилизационных форм налогообложения (военные трофеи, труд рабов, жертвоприношения и т.д.) с постепенным развитием общества, разделением труда и образованием государственности совершенствуется и налогообложение.

По мере развития государства возникла «светская» десятина, которая, наряду с церковной десятиной, взималась в пользу влиятельных князей.

Такая практика существовала в течении многих столетий (от Древнего Египта до средневековой Европы)

Так, в Древней Греции в VII-VI в.в. до н.э. представителями знати были введены налоги на доходы в размере 1/10 или 1/20 части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, строительство храмов, укреплений и т.д.

Достаточно стройная система обобществления средств в пользу государства наблюдается в Древнем Риме. Уже в VII веке здесь существовали 21 вид прямых налогов, широко практиковались чрезвычайные налоги на строительство флота, содержание воинских контингентов и т.д.

В целом историю развития налогообложения принято разделять на три этапа.

Первый этап характерен для хозяйственной системы древнего мира и средних веков. Отличительной чертой налогообложения этого периода является случайный характер (по мере необходимости) и натуральная форма изъятия.

Второй этап охватывает XVII-XVIII века. Разделение труда и укрепление товарно-денежных отношений, развитие и усиление государственности коренным образом меняет и налогообложение, которое теперь приобретает исключительно денежную форму. Формирование государственного аппарата и расширение его функций, соответственно расширяют и укрепляют систему налогообложения.

Дальнейшее стремительное развитие общества в начале XIX века, развитие науки, культуры, совершенствование производства, не могли не отразиться на налогообложении. Этот период становится началом третьего этапа, для которого характерно уменьшение числа налогов, усиление влияния государства на их установление. Появляются научно - теоретические воззрения на проблему и методику налогообложения, которые практически легли в основу современных систем налогообложения.

Сущность налогообложения на всех этапах его эволюционного развития сводится к безвозмездному изъятию средств с целью формирования финансовых ресурсов государства.