Тема 4: Контроль та відповідальність у сфері бюджетних правовідносин (4 год.)

Заняття 1.

1. Поняття та види бюджетних правопорушень.

2. Фiнансовий контроль у сфері бюджетних правовідносин органів загальної компетенції

3. Контрольні функції Рахункової палати як органу парламентського фінансового контролю в Україні.

4. Контрольнi функцiї Мiнiстерства фiнансiв України.

5.Контрольні функції Державної казначейської служби України.

Контрольні питання:

1. Перелічіть порушення бюджетного законодавства закріплені в Бюджетному кодексі України?

2. Які повноваження Верховної Ради України з контролю за дотриманням бюджетного законодавства закріплені в Бюджетному кодексі України? У яких формах їх здійснює Верховна Рада України?

3. Які повноваження Рахункової палати з контролю у бюджетному процесі? Чи варто повернути до функцій Рахункової палати контроль за надходженнями державного бюджету, закріпити контрольні повноваження щодо місцевих бюджетів? Чи не будуть таким чином повноваження Рахункової палати дублюватися з повноваженнями інших фінансово-контрольних органів?

4. Чи можна вживати у відношення до діяльності Рахункової палати означення «вищий державно-економічний контроль»? Обґрунтуйте з посиланням на нормативно-правові акти та з огляду на власні міркування з цього питання.

5. Яка мета, предмет, об’єкти, суб’єкти перевірки Рахункової палати? Чи входять позабюджетні фонди до об’єктів контролю Рахункової палати? Чи можуть бути суб’єкти господарювання приватної форми власності об’єктами контролю Рахункової палати?

6. Які заходи державного зовнішнього фінансового контролю (аудиту) проводить Рахункова палата?

7. На підставі яких критерії Рахунковою палатою проводиться оцінка продуктивності, результативності, економності використання бюджетних коштів?

8. Які права та обов’язки осіб, що входять до складу контрольної групи Рахункової палати?

9. Які підстави проведення контрольних заходів Рахункової палати?

10. Який документ складається за результатами проведення аудиту ефективності, фінансового аудиту Рахункової палати? Який порядок його складання? Який порядок подання зауважень керівником підконтрольної установи?

11. Який документ складається за результатами проведення заходів державного зовнішнього фінансового контролю? Які наслідки його складення?

12. Який документ приймається Рахунковою палатою за результатом розгляду звіту? Який порядок його направлення до об’єкту контролю?

13. Які повноваження Міністерства фінансів України та місцевих фінансових органів з контролю за дотриманням бюджетного законодавства?

14. Повноваження Державної казначейської служби України з контролю за дотриманням бюджетного законодавства?

Завдання і задачі:

1. Проаналізуйте Звіт Рахункової палати за попередній рік? Які найтиповіші бюджетні правопорушення та факти неефективного використання бюджетних коштів були виявлені? Наведіть по два приклади аудиту ефективності державних цільових програм та окремих напрямків використання бюджетних коштів?

2. За дорученням Президента України Рахункова палата здійснила контроль за використанням Київською міською радою коштів. Об’єктом перевірки став контроль фінансування програми «Допомога соціально незахищеним громадянам», затвердженої рішенням цієї ради. Оцініть правомірність ситуації?

3. Колегії Рахункової палати встановила що виконавчий комітет Львівської міської ради, не забезпечив у 2014-2015 роках обґрунтоване планування, ефективне та законне використання коштів субвенцій з державного бюджету, виділених міському бюджету м. Львова на збереження історичної забудови та відновлення історичної спадщини міста. Тому ремонтно-реставраційні роботи на восьми пам’ятках (89 % до запланованої кількості) у 2008 році не завершені. Аудитом встановлено, що використання коштів субвенцій проводилося без належної проектної та дозвільної документації, всупереч Державним будівельним нормам, при невиконаних роботах та завищеній їх вартості. Внаслідок неналежної фінансової дисципліни управління капітального будівництва Львівської міської ради з порушенням чинного законодавства використало у 2014-2015 роках майже 16,2 мільйона гривень коштів субвенцій з державного бюджету. Які юридичні наслідки повинні тягнути ці висновки Рахункової палати?

Заняття 2.

1. Фiнансовий контроль органiв Державної фінансової інспекції:

а) порядок проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією;

б) порядок проведення державного фінансового аудиту виконання бюджетних програм;

в) порядок проведення державного фінансового аудиту діяльності бюджетних установ і суб’єктів господарювання та виконання місцевих бюджетів.

2. Повноваження структурних підрозділів внутрішнього аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах а бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади.

3. Відповідальність та заходи впливу за вчинені правопорушення бюджетного законодавства.

4. Напрямки реформування фінансового контролю у сфері бюджетних правовідносин

Контрольні питання:

1. Дайте визначення “інспектування” за Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні»?

2. В якій формі проводиться інспектування? Які ознаки та порядок проведення планової ревізії?

3. Які підстави для проведення позапланової ревізії Державної фінансової інспекції?

4. Чи мають право органи Державної фінансової інспекції проводити планові виїзні ревізії окремих ділянок фінансово-господарської діяльності підконтрольних установ?

5. Яким чином підконтрольна установа повідомляється про планову ревізію?

6. Чи зобов’язані органи Державної фінансової інспекції сповіщати особу (юридичну чи фізичну), що відносно неї перед судом порушується питання щодо позапланової перевірки?

7. Які документи працівники Державної фінансової інспекції повинні пред’явити перед початком ревізії?

8. Яким чином відрізняється документальна та фактична ревізія відповідно до Порядку проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 р. № 550 (далі – Порядок проведення інспектування)?

9. Направлення на ревізію є дійсним за умови наявності підпису керівника органу Державної фінансової інспекції, скріпленого печаткою органу Державної фінансової інспекції. Що слід розуміти тут під терміном «керівник»?

10. Чи є відсутність копії рішення суду про дозвіл на проведення ревізії органом Державної фінансової інспекції підставою для відмови у проведенні такої ревізії?

11. Чи вправі органи Державної фінансової інспекції перевіряти відомості (при виникненні сумнівів щодо їх достовірності), одержані від особи, яка мала правові відносини з підконтрольною установою, безпосередньо у цієї особи, тобто проводити зустрічні звірки, за умови, що вона не є установою, підконтрольною органам Державної фінансової інспекції?

12. Чи може Державна фінансова інспекція вилучати оригінали фінансово-господарських та бухгалтерських документів, а також арештовувати кошти на рахунках підконтрольної установи?

13. Чи можуть органи Державної фінансової інспекції здійснювати перевірки законодавства з фінансових питань за результатами розгляду звернень громадян про порушення на підприємствах, в установах чи організаціях?

14. Які документи оформляються за результатами ревізії? Який порядок складання акта ревізії? Який порядок ознайомлення з ним підконтрольної установи?

15. Чи можливо оскаржити результати та рішення контрольних заходів Державної фінансової інспекції? Визначте дії керівника суб’єкта, що перевірявся?

16. Яке значення вимог Державної фінансової інспекції України? Чи може бути у вимозі сформульоване зобов’язання про відшкодування завданої шкоди? Який порядок її стягнення? Чи можливе стягнення шкоди з непідконтрольної установи?

17. Визначте, чи можливо та який порядок проведення контрольно-ревізійних заходів органами Державної фінансової інспекції України у тому випадку, коли перевірка суб’єкта господарювання уже проводиться органами Державної фіскальної служби або іншими контролюючими органами?

18. В якій послідовності відбувається проведення державного фінансового аудиту діяльності бюджетних установ?

19. Що підлягає оцінці при державному фінансовому аудиті суб’єктів господарювання?

20. Назвіть визначення «нецільового використанням бюджетних коштів» закріплене нормативно-правовими актами України?

21. Що є підставою для зменшення бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів та повернення коштів одержувачами бюджетних коштів?

22. В якому порядку здійснюється призупинення бюджетних асигнувань?

23. В якому порядку здійснюється зменшення бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів?

24. В якому порядку здійснюється зупинення операцій з бюджетними коштами?

25. Який порядок безспірного вилучення коштів з місцевих бюджетів, витрачених на видатки, які повинні були провадитися з іншого бюджету?

26. Який порядок повернення бюджетних коштів до відповідного бюджету в разі їх нецільового використання?

27. Які ще фінансово-правові санкції за порушенню бюджетного законодавства закріплено у законодавстві (наприклад, стаття 14 Закону України “Про державні цільові програми”, ст. 74 БК України)?

Завдання і задачі:

1. Суб’єкти підприємницької діяльності іноді відмовляють у допуску до перевірки своєї фінансово-господарської діяльності в частині використання бюджетних засобів інспекторів органів Державної фінансової інспекції України на тій підставі, що на їх думку, засоби, отримані суб’єктами підприємництва від бюджетних установ під певні зобов’язання (придбання товарів, виконання робіт, надання послуг) не є бюджетними. Чи правильно це? Що слід відносити до «підконтрольних установ» як об’єктів фінансового контролю органів Державної фінансової інспекції України? Чи може бути об’єктом фiнансового контролю, здiйснюваного органами Державної фінансової інспекції України, фiнансово-господарська дiяльнiсть пiдприємств i органiзацiй недержавної форми власностi?

2. Державні фінансова інспекція у області М. звернулося до керівництва розташованих на території області комерційних банків з вимогою подати інформацію про рух коштів на рахунках усіх їх клієнтів. Чи правомірні такі дії з огляду на положення Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» та «Про банки і банківську діяльність»? Які права мають органи Державної фінансової інспекції України стосовно розкриття інформації, яка становить банківську таємницю?

3. Ознайомтеся із Постановою Житомирського окружного адміністративного суду від 15.07.2011 р. у справі № 2а-6402/10/0670 про застосування заходів впливу за порушення бюджетного законодавства – нецільове використання бюджетних коштів (Єдиний державний реєстр судових рішень – Режим доступу: http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/14874448):

ПОСТАНОВА (витяг)