Словарь терминов и персоналий (глоссарий)

Адам Смит ( 1723-1790) - шотландский экономист и философ, основоположник научной теории налогообложения.

Адвалорные пошлины - устанавливаются в виде процента с цены облагаемого товара

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Антидемпинговые пошлины - устанавливаются на импортные товары, которые продаются по более низким ценам, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого вывоза, если такой импорт влечет неблагоприятные последствия для России.

Арест имущества — действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога.

Базовая доходность (для целей налогообложения) — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Банк (для целей налогообложения) — коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерский учет — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бюджет (для целей налогообложения) — федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Валовой национальный доход — сумма первичных доходов единиц-резидентов; численно он близок к показателю валового внутреннего продукта (ВВП), однако термин «доход» подчеркивает, что показатель получен на стадии распределения, а не как сумма добавленной стоимости на стадии производства. Количественная разница между ВНД и ВВП равна чистому доходу, полученному от операций из-за границы.

Валовой национальный продукт — совокупная стоимость конечных товаров и услуг, созданных как внутри страны (ВВП — валовой внутренний продукт), так и за ее пределами.

Валовой общественный продукт — органическая составная часть государственного финансового контроля, посредством которого в процессе составления проекта бюджета, его рассмотрения и составления отчета о его исполнении проверяется образование, распределение и использование бюджетных средств.

Взаимозависимые лица (для целей налогообложения) - физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Вкладчик (для целей налогообложения) — физическое или юридическое лицо, являющееся стороной пенсионного договора и уплачивающее пенсионные взносы в фонд.

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Внебюджетные фонды (для целей налогообложения) - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством.

Внешняя налоговая политика страны - принимаемые меры по расширению и защите ее налоговой юрисдикции, а также в виде налоговых льгот ее экспортерам капиталов, товаров и услуг в совокупности.

Декларанты - лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации и являющиеся их владельцами или покупателями, и таможенные брокеры (посредники), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары от собственного имени.

Дивиденд (для целей налогообложения) — любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Законный представитель налогоплательщика — физического лица — лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законный представитель налогоплательщика-организации — лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Застрахованное лицо (для целей налогообложения) — физическое лицо, заключившее договор об обязательном пенсионном страховании, или физическое лицо, в пользу, которою заключен договор о создании профессиональной пенсионной системы.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории РФ номер, присваиваемый налоговым органом каждому налогоплательщику в целях учета и контроля.

Изменение срока уплаты налога и сбора - перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Имущество (для целей налогообложения) — виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии необходимых оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Источник выплаты доходов налогоплательщику — организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Камеральная налоговая проверка — проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Компенсационные пошлины -пошлины, которые взимаются при обнаружении факта ввоза товаров в страну по демпинговым ценам равно как и в случае прямого или косвенного субсидирования тех или иных товаров страной-экспортером.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, включаемые в цену: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на сделки с недвижимостью, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами и др.

Критерий резидентства - предусматривает, что все резиденты данной страны подлежат в ней налогообложению в отношении абсолютно всех своих доходов, как получаемых на территории этой страны, так и за ее пределами (так называемая полная, или неограниченная налоговая ответственность), а нерезиденты обязаны платить налоги только с тех доходов, которые получают от источников в этой стране (ограниченная ответственность).

Критерий территориальности - предусматривает, что налогообложению в данной стране подлежат те доходы, которые получены только на ее территории.

Льготный налоговый режим - подразумевает отсутствие налогов или очень низкий их уровень, особенно для нерезидентов.

Местные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Место жительства физического лица (для целей налогообложения) — место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает.

Место нахождения обособленного подразделения российской организации (для целей налогообложения) — место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Место нахождения российской организации (для целей налогообложения) — место ее государственной регистрации.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения.

Налоговая база таможенной пошлины -таможенная стоимость товаров и (или) их объемная характеристика в натуральном выражении.

Налоговая гармонизация - предусматривает согласованное изменение рядом стран своего внутреннего налогового законодательства, чтобы облегчить урегулирование взаимных отношений стран-партнеров.

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая льгота (льгота по налогам и сборам) — предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговая система Российской Федерации - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, установленных на принципах и в порядке, определенных федеральными законами РФ, и взимаемых на территории РФ.

Налоговая ставка — величина налоговых начислении на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются только в НК РФ.

Налоговая тайна - любые полученные налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений 1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия, 2) об идентификационном номере налогоплательщика, 3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения, 4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведении, предоставленных этим органам).

Налоговое бремя — сумма налога, уплаченного физическим лицом или организацией, которая может не совпадать с фактически выплаченным налогом, так как существуют возможности перекладывания налога либо нормального распределения налогового бремени.

Налоговое обязательство - экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налогов, а государство в лице налоговых органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства.

Налоговое планирование -использование физическими и юридическими лицами своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках действующих законов.

Налоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Налоговое правонарушение, совершенное по неосторожности, — правонарушение лица, которое не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Налоговое правонарушение, совершенное умышленно, — правонарушение лица, осознававшего противоправный характер своих действий (бездействия), которое желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговые агенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые гавани -ориентированы на льготный режим осуществления банковских и страховых операций.

Налоговые органы — Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения в Российской Федерации.

Налоговые правоотношения - властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, урегулированные нормами налогового права.

Налоговый агент -лицо, на которое в соответствии с налоговым законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговый кредит - изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года.

Налоговый механизм -совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением в целях реализации налоговой политики.

Налоговый оклад - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджет.

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговый предел - достижение такой доли ВВП, перераспределяемой через государственный бюджет, при которой ее дальнейшее увеличение влечет за собой резкое обострение экономических и социальных противоречий.

Налогообложение -процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга физических и юридических лиц в соответствии с выработанной политикой.

Налогообложение двойное - неоднократное обложение одного итого же объекта налога (например, обложение доходов предприятия с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов).

Налогоплательщики (плательщики сборов) — организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики таможенной пошлины, таможенных сборов и иных таможенных платежей - декларанты либо иные лица, определяемые Таможенным кодексом Российской Федерации.

Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Нерезидент -юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой, либо физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой.

Облагаемый доход - совокупный доход в денежной и натуральной формах с учетом: надбавок, выплачиваемых иностранным физических лицам в связи с проживанием в РФ; компенсации по расходам на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и др.

Облигация (для целей налогообложения) — ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Общие налоги - используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов.

Объект налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Организации (для целей налогообложения) — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее — российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации).

Отсрочка или рассрочка по уплате налога — изменение срока уплаты налога при наличии предусмотренных в НК РФ оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пошлина -обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за услуги общественного характера.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке — прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Прогрессивный налог - вид налога, при котором налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода.

Пропорциональный налог - вид налога, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода.

Протекционизм - государственная политика, направленная на защиту международного рынка от иностранной конкуренции или на завоевание зарубежных рынков.

Процент (для целей налогообложения) -любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Прямое налогообложение - обложение налогами, взимаемыми непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, как то: подоходный налог, налог на прибыль организаций, налог с наследств и дарений, поимущественный налог и т. п.

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица (земельный, налог на прибыль организаций и доходы физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, налог на наследство, ресурсные платежи)

Работа (для целей налогообложения) — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Региональные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Регрессивный налог -вид налога, при котором налоговая ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы.

Резидент - юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране.

Руководитель организации (для целей налогового и бюджетного контроля) — руководитель исполнительного органа организации либо лицо, ответственное за ведение дел организации.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сборщики налогов и (или) сборов — государственные органы, органы местного самоуправления и другие уполномоченные органы и должностные лица, на которые возложен прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе — документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

Свободные торговые зоны (свободные порты, транзитные и таможенные зоны) - функционируют на основе отмены или смягчения таможенных пошлин и экспортно-импортного контроля над товарами, поступающими в зону.

Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Система российского налогового права - объективно обусловленное общественными налоговыми отношениями внутреннее его строение, единство и взаимосвязь налогово-правовых норм, расположение их в определенной последовательности. Эти нормы группируются в соответствующие правовые институты.

Соглашения между двумя государствами - наиболее распространенный вид международных соглашений, в которых существует положение о налоговой недискриминации, т.е. о предоставлении гражданам и компаниям другой страны такого же налогового режима и обращения, как и местным гражданам и учреждениям.

Социальные платежи - взносы в социальные фонды.

Специальные пошлины -применяются для охраны своего рынка, если товары ввозятся в Россию в количестве и на условиях, способных нанести ущерб национальным производителям, а также как ответная мера на дискриминационные действия других стран.

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Сроки уплаты налогов и сборов - определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию.

Ставка налога - размер налога, установленный на единицу налога (в рублях, в %) Ставки таможенных пошлин - являются едиными и в равной мере применяются к товарам, имеющим одинаковые коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Субъект налога (налогоплательщик) -организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Счет (для целей налогообложения) — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таможенная пошлина - обязательный платеж, уплачиваемый налогоплательщиком при перемещении товаров через таможенную границу (при ввозе или вывозе).

Таможенный тариф - свод таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ.

Тарифные преференции -освобождение от уплаты таможенной пошлины, снижение ее ставок, установление тарифных квот (норм) на преференциальный ввоз (вывоз) товаров.

Требование об уплате налога - направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Уполномоченный представитель налогоплательщика — физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Услуга (для целей налогообложения) - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации — физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица (для целей налогообложения) — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Экономическая сущность налогов - изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Элементы налогообложения — обязательные элементы закона о налоге, при отсутствии хотя бы одного из которых налог не считается законно установленным.

III. УТВЕРЖДЕНИЕ УМК

УМК учебной дисциплины «Налоговое право» составлен в соответствии с в соответствии с ФГОС ВПО по направлению подготовки 0300900 «Юриспруденция», утверждённом Приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 04.05.2010, № 464.

Квалификация (степень) бакалавр

Автор-составитель:старший преподаватель кафедры государственно-правовых дисциплин Е. В. Соболева.

Рецензент: доцент кафедры гражданско-правовых дисциплин ВСЭИ, к.ю.н., доцент Н. В. Караваев.

Учебно-методический комплекс одобрен на заседании кафедры № 6 от 21 мая 2013 г.