Налог на добычу полезных ископаемых: оценка стоимости добытых полезных ископаемых

1. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;

2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

1 СПОСОБ

1) исходя из сложившихся цен реализации без учета государственных субвенций.

Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке. Данный случай применяется только если н\п предоставляются субвенции из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.

 

Стоимость ДПИ = кол-во ДПИ * стоимость единицы ДПИ

Стоимость единицы ДПИ = выручка от реализации ДПИ \ кол-во реализованного ДПИ

Выручка от реализации ДПИ = кол-во реализованного ДПИ * цену реализации ДПИ

 

Выручка может быть скорректирована на 4 показателя (уменьшена).

1) субвенции из бюджета

2) расходы по доставке – виде исчерпывающего перечня в п.2 ст.340 НК.

3) НДС при реализации на территории РФ и странах СНГ.

4) Акцизы. В отношении минерального сырья акциз отменен.

 

2 СПОСОБ –

 

Исходя из сложившихся цен реализации ДПИ у налогоплательщиков за соответствующий период. Он применяется только в том случае, если:

1) отсутствуют субвенции из бюджета

2) осуществляется реализация ДПИ

 

методика расчета стоимости аналогична 1 способу за исключением корректировки выручки по субвенциям из бюджета. Остальные присутствуют

 

ОБЩИЕ ПРАВИЛА. Если применяют 1 или 2 способ то применяют следующие правила:

1) если выручка от реализации ДПИ получена в иностранной валюте то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации ДПИ

2) определяемую в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов по налогу на прибыль организации.

 

3 СПОСОБ исходя из расчетной стоимости ДПИ

 

1) Данный способ применяется только в случае отсутствия реализации налогоплательщика.

2) расчетная стоимость определяется н\п самостоятельно на основании данных налогового учета

3) налогоплательщик применяет тот метод признания доход и расходов по НДПИ, что и по налогу на прибыль. В УП это отражается

4) при определении расчетной стоимости ДПИ учитываются следующие расходы.

 

Прямые расходы- под пункт 1 и 4 ст.254, ст.255, 258, 259 и 264. эти расходы признаются в том налоговом периоде в котором они произведены и распределяются между добытым полезным ископаемым и остатком незавершенного производства.

 

Косвенные расходы – статья 254, кроме под пункта 1 и 4. статья 260, 261 264 и 265. эти расходы относятся к ДПИ и в полном объеме включаются в расчетную стоимость.

 

Сумма косвенных и внереализационные расходов, которые относятся как к добыче полезных ископаемых так и в другим видам деятельности. Ст. 262, 268 НК. Эти расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность соответственно пропорционально доле прямых расходов.