Налог на добычу полезных ископаемых: налоговый период, порядок исчисления и уплаты налога, налоговая декларация

Налоговым периодом признается календарный месяц.

[Статья 343]

1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым,, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, если настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.При этом, если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налоговый период календарный месяц.

 

3 правила исчисления НДПИ:

1) общее правило – сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базых. Кроме угля нефти и газа

2) 2 способ- касается газа и угля – сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (количественный метод)

3) 3 способ – по нефти – сумма налога = налоговая база * ставку * 3 коэффициента (Кц, Кв, Кз)

 

Кц = (Ц – 15) * Р \ 261 ст. 342

Кц – коэф показывающий зависимость от мировых цен на нефть

Р – среднее значение курса доллара.

Ц - средний за налоговый период уровень цен сорта нефти ЮРАЛС

15 – необлагаемый минимум в доллар США

261 – кол-во торговых дней на роттердамской бирже

 

Кв = 3.8 – 3.5 * N \ V

Кв – показывает степень выработанности запасов конкретного участка недр\

N\V = степень вырабатонности запасов конкретного участка недр.

 

n\v больше либо ровно 0.8 меньше либо равно 1. если н\в соответствует, то расчет коэффициента осуществляется по формуле 3.8 – 3.5 * N \ V.

Кв = 0.3 если н\в больше 1.

Кв =1 если н\в меньше 0.8

V=

3.8 и 3.5 – коэф устанавливаемые правительством.

 

Кз введен с 1 января 2012 года.

Кз – характеризующий величину запасов на конкретном участке недр.

Кз = 0.125 * Vз + 0.375. данная формула применяется если Vз меньше 5 млн тон, а степень вырабатонности N \ V меньше либо равно 0.05.

Кз = 1 если Vз больше либо равно 5 млн тон, а N \ V больше 0.05, при этом если N больше V из Vз, то Кз = 1 только к суммам превышения

 

Кз не применяется нефти облагаемой ставкой 0 рублей.

Налоговая декларация.

1. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

2. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.