Студопедия
МОТОСАФАРИ и МОТОТУРЫ АФРИКА !!!


Авиадвигателестроения Административное право Административное право Беларусии Алгебра Архитектура Безопасность жизнедеятельности Введение в профессию «психолог» Введение в экономику культуры Высшая математика Геология Геоморфология Гидрология и гидрометрии Гидросистемы и гидромашины История Украины Культурология Культурология Логика Маркетинг Машиностроение Медицинская психология Менеджмент Металлы и сварка Методы и средства измерений электрических величин Мировая экономика Начертательная геометрия Основы экономической теории Охрана труда Пожарная тактика Процессы и структуры мышления Профессиональная психология Психология Психология менеджмента Современные фундаментальные и прикладные исследования в приборостроении Социальная психология Социально-философская проблематика Социология Статистика Теоретические основы информатики Теория автоматического регулирования Теория вероятности Транспортное право Туроператор Уголовное право Уголовный процесс Управление современным производством Физика Физические явления Философия Холодильные установки Экология Экономика История экономики Основы экономики Экономика предприятия Экономическая история Экономическая теория Экономический анализ Развитие экономики ЕС Чрезвычайные ситуации ВКонтакте Одноклассники Мой Мир Фейсбук LiveJournal Instagram

Виды налоговых правоотношений




 

Для более полного анализа правовых отношений необходима их классификация, что помо­гает более глубокому и содержательному научному осмыслению всего массива отношений той или другой отрасли права, она обеспечивает логическую стройность научного мышления. Характеристику видов налоговых правоотношений следует проводить с учетом существующей классификации правовых отношений как в теории государства и права, так и отраслевых юридических науках.

По характеру связи субъектов в налоговом правоотношении их можно подразделить на общие (абсолютные), где существует всеобщая юридическая связь индивидуально определенных управомоченных субъектов с неопределенным кругом обязанных лиц (всех и каждого), а также конкретные (относительные), где существует связь индивидуально определенных управомоченного и обязанного субъектов.

Общие правоотношения можно охарактеризовать как односторонне индивидуализирован­ные,то есть имеется один субъект (например, государство) и неопределенное число неперсонифицированных иных субъектов (например, налогоплательщики). К таким правоотношениям следует отнести отношение по установлению налогов и сборов, в котором праву законодательного (представительного) органа власти на уста­новление налога корреспондирует обязанность иного субъекта не препятствовать его осуществлению.

Государство берет на себя морально-политическую и общеюридическую обязанность обеспечить налоговые интересы граждан. Будучи властным институтом, оно выступает как правообязанный субъект, гарант их прав, а не как сила, отчуждающая себя от общества и личности. Предпосылкой этой его роли является закрепление в конституции прав и обязанностей социальных субъектов, что порождает общие (стабильные, длящиеся) связи. Они возникают в результате действия норм Конституции, которыми регулируются основополагающие отношения государства, общества или личности. Общие правоотношения — это статутные правоотношения первого порядка. Их существование объясняется богатством предметов правового регулирования и их ролью быть предпосылкой «индивидуализированных» правоотношений. Особенность общих правоотношений заключается в том, что они возникают на основе норм конституционного права; являются длящимися (на все время действия закона); опосредуют наиболее важные и стабильные отношения; выражают общее правовое положение социальных субъектов, их право на собственные действия, их обязанности друг перед другом и перед государством.[12]

Конкретные (относительные) правоотношения являются двусторонне индивидуализированными, то есть такими, в которых управомоченному лицу противостоит вполне конкретный, определенный субъект, обязанный совершать или не совершать определенные действия. Основная масса налоговых пра­воотношений это относительные правоотношения. К ним следует отнести правоотношения по уплате на­логов и неналоговых платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, по налоговому контролю, по­лучению налогового кредита, инвестиционного налогового кредита и т.д. В большинстве случаев в относительных нало­говых правоотношениях управомоченное лицо имеет право требования, которому корреспондирует обязанность конкрет­ного субъекта.




По характеру воздействия (функциям права) налоговые правоотношения бывают регулятивные (активного и пассивного вида), их деление зависит от того, как определяется содержание юридической обязанности: совершение­ действий (активное поведение) или воздержание от действий (пассивное поведение) и охранительные – правоотношения, возникающие из применения санкций правовых норм, оформляющие юридическую ответственность.

Регулятивные правоотношенияпривалируют над основной массой отношений в сфере налогового правового регулирования, они обеспечивают реализацию нормы налогового права. Охранительные налоговые правоотношениявозникают в связи с нарушением нормы налогового права, к нарушителям применяются санкции налоговой правовой нормы. Их надо отличать от админи­стративных охранительных правоотношений, возникающих в связи с нарушением законодательства о налогах и сборах, но на основе норм административного права, предусмотренных гл. 15 КоАП РФ. Налоговые охранительные правоотношения возникают в связи с налоговыми правонарушениями, содержащимися в гл. 16 НК РФ, нарушениями банками обязанностей, предусмотренных в гл. 18 НК РФ.



По целям воздействияналоговые правоотношения можно подразделить на статические, имеющие целью закрепление сложившихся общественных отношений, и динамические, призванные вызвать прогрессивные изменения в регулируемых общественных отношениях. Как правило, к первым относятся охранительные налоговые правоотношения, ко вторым – регулятивные налоговые правоотношения. Это деление условно, так как закрепление сложившихся отношений предполагает, что последствием этого будет развитие, углубление прогрессивных тенденций.

Деление по генетической и функциональной связи (по месту в механизме правового регулирования) соответствует делению норм права по организационным формам: материальные(основные) и процессуальные (производные) правоотношения. Материальными являются правоотношения, в которых имеется, например, обязанность налогоплательщика уплачи­вать налог и право налогового органа требовать его уплаты; право организации обращаться к налоговому органу за по­лучением отсрочки уплаты налога и обязанность налогового органа рассмотреть обращение и принять по нему решение и т.п. Процессуальными являются правоотношения, возникающие в процессе исчисления и уплате налога, в ходе налогово-контрольного производства, включая дела о налоговых правонарушениях.

Процессуальные налоговые правоотношения определяются нормами материального права, отсюда они вторичны, выступают формой их бытия и являются гарантией реализации по­следних.Исходя из характеристики их объекта они могут быть подразделены на имущественные и неимущественные. Если объектом имущественных налоговых правоот­ношений является денежная форма – налог, сбор, пеня, недоимка, штраф и т.д., то в качестве объекта неимущественных следует рассматривать, в первую очередь, деятельность по осуществлению налогового контро­ля, обязанность загладить причиненный вред и т.п. К имущественным относятся правоотношения по упла­те налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджет­ные фонды, по уплате в эти же фонды недоимок и пеней и т.д. К неимущественным относятся правоотношения по налоговому про­цессу, налоговому контролю, установлению налогов и предос­тавлению налоговых льгот и др.

По структуре содержания выделяют простые (элементарные) налоговые правоотношения, не расчлененные на составные части и сложные – включающие совокупность (систему) самостоятельных простых (элементарных) правоотношений, составляющих в целом единство действия налогового правового регулирования. Простые налого­вые правоотношения характеризуются тем, что их содержание состоит из одного права и одной обязанности. Сложные же налоговые правоотношения состоят из комплекса субъективных прав и субъективных юридических обязанностей участников правоотношения. Простые правоотношения в налоговом праве сравнительно редки, например, простым является правоотношение по установлению налогов, в котором праву государства, в лице законодательного (представительного органа власти) на установление налога корреспондирует обязанность иных субъектов не препятст­вовать его реализации.

Сложные налоговые правоотношения преобладают в налоговом праве. К ним относятся, например, правоотношения по уплате налога, в котором можно выделить основное налоговое правоотношение (добровольное исполнение обязанности по уплате налога) и производные (принудительное исполнение обязанности по уплате налога, предоставление налоговой отсрочки, налогового кре­дита, осуществление камеральной налоговой проверки и т.п.).

Налоговые правоотношения можно классифицировать по видам налогов и сборов. По этому основанию можно выделить правоотношения по взиманию федеральных, региональных, местных налогов и сборов.

В зависимости от видов институтов налогового права можно выделить правоотношения по установлению и правоотношения по взиманию налогов и сборов.

В зависимости от видов налогового режима, установленного НК РФ можно выделить правоотношения общего (федерального) режима и правоотношения специального налогового режима.

В теории налогового права выделяют обязательные и факультативные налоги,[13] в этой связи вполне справедливо классифицировать налоговые правоотношения как обязательные и добровольные, основные и факультативные.

 

 





Дата добавления: 2017-10-25; просмотров: 542; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных | ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ


Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10556 - | 7968 - или читать все...

 

3.95.131.208 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.


Генерация страницы за: 0.002 сек.