Вплив податків на фінансово-господарську діяльність підприємства

Ефективність впливу системи оподаткування на результати діяльності підприємств можна оцінити за допомогою певних показників. 1. Загальні показники рівня податкового тиску: загальна ефективна ставка податку: показує відношення загального обсягу податкових відрахувань до бази оподаткування; коефіцієнт податкомісткості реалізованої продукції (податкоспроможності підприємства): визначає питому вагу загальних податкових платежів, які здійснює підприємство в бюджет з суми виручки від реалізації; податковіддача доходів: визначає питому вагу загальних податкових платежів, які здійснює підприємство в бюджет до валового доходу; податковіддача витрат: визначає співвідношення загальної суми податкових платежів і витрат підприємства; податковіддача прибутку: показує, у скільки разів сума сплачених податків перевищує прибуток підприємства; податковіддача активів: показує співвідношення загальної суми сплачених податків до вартості активів підприємства; прибуток на 1 грн сплачених підприємством податків: показник, обернений коефіцієнту податковіддачі прибутку, показує відношення чистого прибутку до загальної суми сплачених підприємством податків; дохід на 1 грн сплачених підприємством податків: показник, обернений коефіцієнту податковіддачі доходів.

2. Часткові коефіцієнти податкового тиску (показують співвідношення відповідного виду податків до бази оподаткування): коефіцієнт оподаткування валового доходу; коефіцієнт оподаткування валових витрат; коефіцієнт оподаткування прибутку.

4. 3. Податкова пільга, спеціальний податковий режим, платники, об’єкт і база оподаткування

Під час встановлення податку можуть передбачатися податкові пільги та порядок їх застосування. Податкова пільга – передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності визначених Податковим кодексом підстав, а саме: підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об’єкт оподаткування або характер та су спільне значення здійснюваних ними витрат. Система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб'єктів становить спеціальний податковий режим. Спеціальний податковий режим може передбачати особливий порядок визначення елементів податку та збору, звільнення від сплати окремих податків та зборів. Податкові періоди та строки сплати податків та зборів установлюються, виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів, з урахуванням зручності виконання платником податкового обов'язку та зменшення витрат на адміністрування податків та зборів. Установлення і скасування податків та зборів, а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до Податкового кодексу Верховною Радою України, а також Верховною Радою Автономної Республіки Крим, сільськими, селищними, міськими радами у межах їх повноважень, визначених Конституцією України та законами України. Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно з Податковим кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов’язок зі сплати податків та зборів згідно з Податковим кодексом. Кожний із платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами. Об’єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об’єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов’язує виникнення в платника податкового обов’язку. Базою оподаткування визнаються конкретні вартісні, фізичні або інші характеристики певного об’єкта оподаткування. База оподаткування – це фізичне, вартісне чи інше характерне вираження об’єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов’язання. Ставкою податку визнається розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування. Обчислення суми податку здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із/без застосуванням відповідних коефіцієнтів.

4.4. Контролюючі органи і органи стягнення податків, податкова звітність Контролюючими органами щодо адміністрування податків і зборів в Україні є: органи державної податкової служби – щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, крім зазначених у підпункті 2, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби; 2. митні органи – щодо мита, акцизного податку, податку на додану вартість, інших податків, які відповідно до податкового законодавства справляються у разі ввезення (пересилання) товарів і предметів на митну територію України або територію спеціальної митної зони або вивезення (пересилання) товарів і предметів з митної території України або території спеціальної митної зони. Органами стягнення податків і зборів в Україні є виключно органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється. До документів податкової звітності належать податкова декларація і фінансова звітність підприємств. Податкова декларація – документ, що подається платником податків контролюючому органу в строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Митні декларації прирівнюються до податкових декларацій для цілей нарахування та/або сплати податкових зобов’язань. Платник податку на прибуток подає разом із відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність (крім малих підприємств) у порядку, передбаченому для подання податкової декларації. Платники податку на прибуток, малі підприємства, віднесені до таких відповідно до Господарського кодексу України, подають разом із річною податковою декларацією річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

Тема 5 Системи оподаткування діяльності підприємства

5.1. Основні бюджетоутворюючі податки

5.1.1 Податок на прибуток підприємств

5.1.2 Податок на доходи фізичних осіб

5.1.3 Податок на додану вартість

5.1.4 Акцизний податок

5.2. Загальна система оподаткування діяльності підприємств

5.3 Спрощена система оподаткування діяльності підприємств

5.4 Правила і порівняння систем оподаткування діяльності підприємства

Ключові терміни: загальний оподатковуваний дохід, податкове зобов’язання, податковий кредит