Облік дебіторської заборгованості за розрахунками

Облік розрахунків за дебіторською заборгованістю з роз­рахунків ведеться на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіто­рами". За дебетом рахунка відображається виникнення дебі­торської заборгованості, за кредитом - її погашення або спи­сання.

Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" має такі субрахунки:

371"Розрахунки за виданими авансами";

372"Розрахунки з підзвітними особами";

373"Розрахунки по нарахованих доходах";

 

374"Розрахунки за претензіями";

375"Розрахунки по відшкодуванню завданих збитків";

376"Розрахунки за позиками членам кредитних спілок";

377"Розрахунки з іншими дебіторами". Дебіторська заборгованість за розрахунками виникає у

випадках:

При переплаті податків.

В такому випадку у державного бюджету та соціальних фондів виникає заборгованість перед підприємствами в сумі переплачених податків або платежів. Вона може бути повер­нута на рахунок підприємства або зарахована в майбутніх пе­ріодах за борги, що будуть нараховані.

При виникненні дебіторської заборгованості за податка­ми і платежами складаються такі облікові записи:

Дебет 64 "Розрахунки за податками і платежами"

Дебет 65 "Розрахунки зі страхування"

Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті"

2. За авансами виданими:

Якщо підприємство виплатило аванс постачальнику, то у постачальника виникають зобов'язання щодо відвантаження матеріалів, товарів тощо. В обліку операції з видачі авансів і взаємного зарахування заборгованості відображаються запи­сами:

1. Сплачено постачальникові аванс за матеріали, товари, роботи послуги:

Дебет 371 "Розрахунки за виданими авансами"; Кредит ЗО 1 " Каса в національній валюті"; Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті"

2.Отримано від постачальника матеріали, товари, роботи послуги:

Дебет рахунків матеріальних запасів 20,22,28;

Кредит 631" Розрахунки з вітчизняними постачальниками ".

Одночасно на суму ПДВ:

Дебет 641 "Розрахунки за податками";

Кредит 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками".

3.Зарахування заборгованості за поставлені матеріали, товари, роботи послуги:

Дебет 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"

Кредит 371 "Розрахунки за виданими авансами".

З нарахованих доходів

Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів вини­кає, якщо підприємство нараховує доходи від використання його активів іншими сторонами, ймовірність отримання яких ним визнається. Це можуть бути відсотки, дивіденди, роялті.

Відсотки — плата за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані підприємству. Нарахуван­ня відсотків здійснюється у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користу­вання активами. Підприємство повинне нараховувати відсот­ки кожного місяця. При цьому складається запис на рахунках бухгалтерського обліку

Дебет 373 "Розрахунки за нарахованими доходами";

Кредит 732 "Відсотки одержані".