Налоговая политика. Кривая Лаффера

Налоговая политика - это совокупность государственных мер по изменению налоговых ставок на отдельные группы налогов, налоговых льгот, скидок, увеличению обложения косвенными налогами, снижению необлагаемого минимума, представляющий собой гибкий инструмент для воздействия на распределения и перераспределения национального дохода и особенно фонда накопления.

Использования мер налоговой политики позволяет активно воздействовать на финансовое положение фирмы, регулировать платежеспособность и спрос населения по средствам изменения ставок подоходного налога, влиять на темпы роста, смягчать резкие изменения конъюнктуры.

Цели налоговой политики:

• налоги, а также затраты на их взимания должны быть по возможности минимальными;

• налоговая система должна соответствовать структурно-экономической политике;

• налоговая система должна обеспечивать справедливое распределение налогов;

• предусматривать минимальное вмешательство при взимании в частную жизнь налогоплательщика;

• носить открытый и гласный характер обсуждения проектов, законов по налогообложению;

• система налогообложения призвана обеспечивать устойчивость финансово-кредитной системы государства, доходность госбюджета.

Определение совокупной величины налоговых сборов таким обра­зом, чтобы она, с одной стороны, максимально соответствовала госу­дарственным расходам, а с другой — оказывала минимальное отрица­тельное воздействие на деловую активность, относится к числу главных задач управления государством.

«Рост налогового бремени может приводить к увеличению госу­дарственных доходов только до какого-то предела, пока не начнет со­кращаться облагаемая налогом часть национального производства. Ког­да этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета», — утверждал амери­канский экономист Артур Лаффер. Группа Лаффера теоретически дока­зала: ставка налога 50% Х_о является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов Y_м. При ставке налога выше Х_O резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда до­ходы уходят в теневую экономику. При X, близкой к 100% и равной 100%, полностью исчезают стимулы к трудовой деятельности и пред­принимательству.

График 1. Кривая Лаффера

X — уровень налоговой ставки в процентах;

Y — среднегодовой объем налоговых поступлений в бюджет;

Х₀— оптимальная ставка налога, при которой поступления в бюд­жет достигают максимума — Y₀.

Действительно, равенство бюджетных поступлений (Y₁ = Y₀) дос­тигается при очень разных уровнях налоговых ставок (Х₂ значительно больше X1). Более низкая налоговая ставка увеличивает число объектов налогообложения, привлекая к предпринимательской деятельности боль­шее число людей, чем при высоких налоговых ставках. И наоборот, с ростом налогов доходы в казну уменьшаются, ибо предприниматели будут разоряться, уходить в теневую экономику, стимулы к труду угас­нут.