Порядок налогового учета доходов от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг и расходов связанными с получением этих доходов установлен НК РФ

Налоговым законодательством определена следующая группировка доходов:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) (ст. 249 Налогового кодекса РФ);

2) внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ);

- доходы, не признаваемые при исчислении налога на прибыль (ст. 251 НК РФ).

Налоговым законодательством определена следующая группировка расходов:

1) расходы, связанные с производством и реализацией (ст. ст. 254 - 264.1 НК РФ);

2) внереализационные расходы (ст. ст. 265 - 267.1 НК РФ);

3) расходы, не признаваемые при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).

Организации при налогообложении прибыли имеют право уменьшить полученные доходы на суммы произведенных расходов, за исключением расходов, поименованных в ст. 270 НК РФ.

В налоговом учете доходы и расходы могут признаваться:

- кассовым методом;

- методом начислений.

Метод начислений является основным.

При методе начислений доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В соответствии со ст. 272 НК РФ расходы признаются таковыми в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.

Кассовый метод

В целях налогового учета кассовый метод могут применять лишь организации, у которых в среднем за четыре квартала отчетного года сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превышает 1 млн. руб. за каждый квартал.

В соответствии со ст. 273 НК РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Расходы признаются после их фактической оплаты.

Если налогоплательщик, перешедший на кассовый метод определения доходов и расходов, в течение налогового периода превысил предельный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг), он обязан определять доходы и расходы по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.