К какому виду доходов относятся земельные платежи? Как распределяются эти доходы между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации?

Дайте оценку позиции сторон. Решите спор.

Решение.

К доходам бюджетов относятся

-налоговые доходы (в том числе земельный налог)

-неналоговые доходы

-безвозмездные поступления.

К земельным платежам относятся:

-арендная плата (устанавливается договором)

-нормативная цена земли (кадастровая стоимость)

- земельный налог (БК, НК…)

"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ в главе 6 в

ст. 41 п.2 устанавливается:

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Статья 15. Местные налоги

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Статья 61. Налоговые доходы бюджетов поселений

1. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

земельного налога - по нормативу 100 процентов;

налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется нормами гл. 31 "Земельный налог" НК РФ и принятыми в соответствии с ней нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налог на землю должны платить организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Не являются налогоплательщиками организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования или переданными им по договору аренды (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Т.е. ЗАО «торговый дом» не обязано платить налог в силу отсутствия такого обязательства в налоговом кодексе.

 

12. Законом Тамбовской области «О бюджете на 2007 год» были установлены нормативы отчислений налога на доходы физических лиц муниципальным образованиям в размере от 20 до 45%.

Соответствует ли нормам бюджетного законодательства указанное положение регионального закона?

Решение

Под муниципальными образованиями понимаются поселения, муниципальные районы и городские округа. Для каждого вида МО бюджетным кодексом предусмотрены свои нормативы зачисления налоговых доходов в соответствующие бюджеты. Так, для поселений налог на доходы физических лиц зачисляется по нормативу 10 % (ст. 61 БК), для муниципальных районов – 20 % (ст. 61.1 БК), для городских округов – 30 % (ст. 61.2 БК).

Ответ: таким образом, указанное положение регионального закона не соответствует нормам бюджетного законодательства; нормативы должны быть установлены в размере от 10 до 30 %.

13. Глава Администрации Кировской области издал распоряжение, которым установил, что штрафы, налагаемые должностными лицами органов ГИБДД в качестве меры административной ответственности, зачисляются в размере 50% в бюджет Кировской области и 50% в местные бюджеты, а суммы конфискаций полностью в бюджет области.

Дайте юридическую оценку законности данного распоряжения.

Решение

Штрафы ГИБДД – средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия – относятся к неналоговым доходам бюджетов (п. 3 ст. 41 БК)

пп. 7 п. 1 ст. 46 БК – за нарушение законодательства Российской Федерации, не предусмотренного настоящим пунктом и пунктами 2 и 3 настоящей статьи, суммы денежных штрафов подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов, городских округов по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), по нормативу 100 процентов.

Ответ: таким образом, распоряжение главы администрации не соответствует бюджетному законодательству РФ; суммы от штрафов ГИБДД и конфискаций должны полностью зачисляться в местные бюджеты.

 

 

14. Инспекция ФНС по г. Томску обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с ОАО «Автопарк-2» штрафа в размере 47 тыс. р. за нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 123 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения выездной налоговой проверки ОАО «Автопарк- 2» по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации о налоге на доходы физических лиц за период с 27 октября 1997 года по 1 января 2006 года были выявлены нарушения.

По результатам налоговой проверки налоговым инспектором был составлен акт от 1 августа 2006 года. В акте отражено, что в проверяемом периоде производилось несвоевременное и не в полном объеме перечисление в бюджет сумм подоходного налога, в результате чего на момент окончания проверки образовалась задолженность по перечислению подоходного налога в сумме 475 тыс. 330 р.

ОАО «Автопарк-2» не оспаривает факт неперечисления в установленные сроки сумм подоходного налога в бюджет, но просит учесть тяжелое финансовое положение предприятия и снять штрафные санкции за просрочку платежей в бюджет по подоходному налогу.

Суд первой инстанции на основании ст. 112, п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ уменьшил налоговую санкцию, посчитав, что имеются обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика (наличие значительной суммы дебиторской задолженности).

Решением суда от 21 февраля 2007 года исковые требования были удовлетворены в части взыскания 10 тыс. р. штрафа. В остальной части иска отказано.

В кассационной жалобе инспекция ФНС просит отменить судебные акты как принятые с нарушением норм материального права.