2017-12-16
807
Основными требованиями к организации системы внутрифирменного контроля качества аудиторской фирмы являются:
1. обязательные требования и соблюдение их в структуре, системе внутрифирменного контроля качества.
2. обязанность документировать политики и процедуры, а также элементы системы внутрифирменного контроля качества.
В соответствии с международным стандартом по контролю качества №1 политики и процедуры по контролю качества должны документироваться и сообщаться персоналу фирмы. Фирма должна установить политики и процедуры по соответствующему документированию для обеспечения доказательств работы каждого элемента системы контроля качества.
В соответствии с МСА 220 общую политику и процедуры контроля качества необходимо довести до сведения персонала фирмы таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что политика и процедуры понятны и применяются на практике.
В связи с изменениями новым требованием, влияющим на объем трудозатрат по проведению аудита общественно значимых компаний, является требование о проведении контрольных проверок вторым (независимым) партнером с целью получения объективной оценки основных суждений, сделанных рабочей группой, а также заключений, представленных в отчете.
Общественно-значимые компании – юридические лица, чьи акции, доли или долговые обязательства котируются либо находятся в листинге, либо торгуются в соответствии с правилами признанные фондовой биржи или аналогичной организации.
Под контрольной проверкой вторым партнером подразумевается обсуждение задания с отвечающим за ее выполнение партнером, просмотр финансовой отчетности, прочей предметной информации по заданию и представленного по итогам работы заключения.
Требования к объему, характеру документирования и срокам проведения контрольной проверки, представленной в МСА 220.
Существенным моментом является установление требования не выдавать аудиторский отчет (заключение) по аудиту общественно-значимых компаний до тех пор, пока не будет заключена проверка контроля качества выполнения аудиторского задания.
Требования к контролю качества на уровне отдельного аудиторского задания.
Проведение процедур контроля качества, которые применяются к аудиторским заданиям, является обязанностью группы, выполняющей аудиторское задание.
Аудиторские группы обязаны:
- проводить процедуры контроля качества, применимые к аудиторскому заданию;
- обязаны сообщать фирме всю требуемую информацию, обеспечивающую функционирование той части системы контроля качества, которая связана с независимостью;
- обязаны полагаться на надежность системы внутреннего контроля фирмы.
Требования к внутрифирменному контролю качества на уровне отдельного аудиторского задания связаны с установлением:
1. лица, ответственного за качество выполнения аудиторского задания;
2. обязанности проведения процедур, связанных с принятием решения о согласии на аудит и поддержание отношений с клиентом;
3. ответственности партнера, отвечающего за аудиторское задание, за текущий контроль качества выполнения данного задания;
4. обязанности партнера, отвечающего за аудиторские задания, участвовать в процедурах, связанных с независимой проверкой контроля качества аудитов юридических лиц (общественно-значимых компаний).
