Классификация налогов

Осуществляется в соответствии с рядом признаков.

1. По механизму формирования или объекту обложения налоги делятся на:

а) прямые налоги, взимаемые с дохода и имущества налогоплательщика (подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество и др.);

б) косвенные налоги, взимаемые в сфере реализации или потребления товаров и услуг в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.);

в) безразличные налоги, источник уплаты которых не имеет значения (налог на собак и др.).

2. В зависимости от характера использования делятся на:

а) общие налоги - направляются в бюджеты разных уровней, и расходуются на различные цели (налог на прибыль, НДС, подоходный налог и др.);

б) целевые налоги имеют строго определенное назначение (транспортный налог и др.).

3. По признаку соотношения между ставкой налога и облагаемым доходом (или по принципу построения) различают следующие налоги:

а) пропорциональные налоги - это налоги с неизменной ставкой, не зависящей от величины облагаемого дохода (подоходный налог в РФ);

б) прогрессивные налоги, ставка которых увеличивается ступенчатым образом по мере роста дохода;

в) твердые налоги устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (например, экспортная пошлина на одну тонну нефти);

г) регрессивные налоги, ставка которых уменьшается по мере роста дохода.

4. В зависимости от субъекта налога:

а) налоги на юридических лиц;

б) налоги на физических лиц.

5. По уровню взимания налоги на:

а) федеральные налоги и сборы, важнейшими из которых являются: налог на добавленную стоимость, акцизные налоги, подоходный налог, налог на прибыль, государственные и таможенные пошлины (в РФ всего 8 таких налогов);

б)региональные налоги и сборы: налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, единый налог на вмененный доход, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы (всего 6 налогов);

в) местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы (всего 5 налогов).

Принципы налогообложения

Экономические принципы налогообложения впервые были сформулированы Адамом Смитом в 1776 году в работе "Исследование о природе и причинах богатства народов". В современных условиях принципы налогообложения формулируются следующим образом.

1. Обязательность уплаты налогов всеми субъектами рыночной экономики, получающими доход или прибыль.

2. Однократный характер налогообложения.

3. Прогрессивный характер налогообложения.

4. Принцип определенности налогообложения означает, что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

5. Стабильность ставок налогообложения.

6. Простота и удобная форма уплаты налогов (принцип удобности).

7. Гибкост ь налоговой системы и ее легкая приспособляемость к изменяющимся социально-экономическим условиям.

8. Обеспечение регулирующей функции налогов.

9. Принцип экономичности (эффективности). Суммы сбора по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

Кривая Лаффера.

Исследования американского экономиста А.Лаффера позволили установить зависимость объема налоговых поступлений R в государственный бюджет от среднего уровня налоговых ставок в стране r. При ставке r=o, налоговые поступления R=0 (см. рис.1). По мере возрастания ставки налогообложения налоговые поступления возрастают. При ставке r′ государство получает максимальную сумму налоговых поступлений R′. Дальнейшее увеличение ставки налогообложения ведет к снижению налоговых поступлений в государственный бюджет. Проблема заключается в том, чтобы правильно определить величину ставки налогообложения r. Лаффер считал, что государство должно изымать не более 30% дохода предприятий и населения. Это будет стимулировать деловую активность в стране, способствовать росту национального производства и доходов, а также налоговых поступлений в бюджет страны.

r

r′

R' R

Рис. 1.