Тема 15. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налого­обложения регламентируются гл. 262 Налогового кодекса РФ, которая была введе­на в действие с 1 января 2003 г.

Ранее процедуры работы при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности определялись Федеральным законом «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности», принятым 29 декабря 1995 г.1, а также рядом законодательных актов субъектов Рос­сийской Федерации, которые были приняты в его развитие.

Для организаций, перешедших на упрощенную систему, отменяются следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость (кроме случаев уплаты НДС
при импорте);

- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций;

- единый социальный налог.

Для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты следующих налогов:

- налог на доходы физических лиц;

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

- единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при
импорте).

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из
видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте
2 ст. 346.25.1, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Применение упрощенной системы налогообложения на основе
патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период 1 октября по 30 ноября года, предшествующего года, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются:

1. доходы;

2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.