В бухгалтерском учете для получения различных по степени детализации показателей используется 3 вида счетов:
- синтетические;
- аналитические;
- субсчета.
Синтетические счета содержат обобщенные показатели об активах организации,капитале и обязательствах и операции по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К ним относятся:
01 “Основные средства”
10 “Материалы”
41 “Товары”
43 “Готовая продукция”
Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов и выражаются натуральными, денежными и трудовыми измерителями.
Субсчета: являются промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для группировки счетов в пределах данного счета, учет ведется в натуральных и денежных измерителях.
Взаимосвязь счета «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами
Синтетический учет | Субсчета | Аналитические счета |
10»Материалы» | 10/1 «Сырье и материалы» 10/2 «Покупные материалы» 10/3 «Топливо» | Бензин,дизельное топливо, газ, керосин |
Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и совпадали, поэтому записи производятся на основании одних и тех же первичных документов.
Например:
10/1 Сырье и материалы
Остаток (сальдо) по счету 10/1 1.01.07 составляет 3600 рублей,в том числе:
- лак мебельный 100 кг по цене 10 руб. = 1000 руб.
- пиломатериалы 10м3 по цене 100 руб. = 1000руб.
- ткань жаккардовая 120 м по цене 15 руб.=1800руб.
В течение месяца поступили на склад материалы на 2000 рублей.
Опущены для нужд основного производства следующие виды материалов:
Пиломатериалы 7 м3 по цене 100 руб. = 700 рублей
Лак мебельный 43 по цене 10 руб. = на сумму 430 рублей
Ткань жаккардовая 40 м по цене 15 руб. на сумму = 600 рублей
Итого 1730 руб.
ДТ 10/1 КТ | ДТ 60 КТ | ДТ 20 КТ | |||
с до 3800 | 2) 1730 | 1) 2000 | 2) 1730 | ||
1) 2000 | об - | с до 2000 | об. 1730 с.до 1730 | ||
об. 2000 | |||||
с до |
ДК лак меб. КТ | ДТ пиломат-лы КТ | ||
2) 270 | |||
с до 570 |
ДК ткань жаккар. КТ | |
2) 700 |
Карточка аналитического учёта выглядит следующим образом:
Наименование ценностей- лак мебельный цена- 10 руб.
№ | Дата | № док-та | Сод-е опер. | Приход | Расход | Остаток | |||
Кол-во | сумма | Кол-во | сумма | Кол-во | сумма | ||||
20.01 | ост. на 1.01.07 отпущ. лак в пр-во ост. на 1.02.07 |
Между синтетическими счетами существует взаимосвязь, она выражает:
- начальное сальдо по всем счетам, открываемым по данному синтетическому счёту =конечному сальдо синтетического счета.
- обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счёту = обороту синтетического счёта.
- конечное сальдо по всем счетам, открываемым к данному синтетическому счету = конечному сальдо синтетического счёта.