Практичне заняття 2. Сутність та структура бюджету держави як об’єкта управління

Вступ

Навчальна дисципліна «Фінанси» є нормативною для підготовки бакалаврів з менеджменту за фахом «Менеджмент організацій». Її вивчення ґрунтується на засвоєнні блоку економічних та профілюючих дисциплін базової економічної освіти: «Політекономія», «Основи підприємницької діяльності», «Гроші і кредит», «Податкова система». Дисципліна має теоретично-прикладний характер: у теоретичному плані вона покликана поглибити знання стосовно організації бюджетного процесу в державі та управління ним; у прикладному — сформувати навички проведення операцій з виконання бюджету держави.

У сучасних умовах роль держави в розподільчих процесах змінюється. Одним із найважливіших засобів для здійснення державою зазначеної функції є бюджет. Тому управління бюджетом має дуже важливе значення, особливо в період переходу до ринкових відносин. Саме це визначає мету даної навчальної дисципліни — вивчення функцій фінансових органів, органів законодавчої та виконавчої влади щодо бюджету та прийомів і методів, які використовують ці органи в процесі керування бюджет­ними ресурсами і відносинами, що виникають у процесі руху бюджетних потоків. Тільки на засадах чіткого розмежування функцій між вказаними органами, чіткої організації бюджетного процесу в державі можливо забезпечити ефективне управління бюджетом.

Завдання вивчення дисципліни «Фінанси» охоплюють:

Ø вивчення завдань, функцій та структури органів оперативного управління бюджетом;

Ø засвоєння теоретичних основ організації бюджетного процесу;

Ø формування теоретичних і практичних знань стосовно організації виконання дохідної та видаткової частин бюджету;

Ø оволодіння навичками з обліку виконання бюджету у фінансових органах та складання бюджетної звітності;

Ø оволодіння методами контрольної роботи фінансових органів щодо виконання бюджету.

.

 

Згідно з міжнародно визнаною термінологією бюджетні дотації, субсидії і субвенції — це три види прямих бюджетних трансфертів.

Трансфертні платежі — це передача доходів, які не потребують будь-яких прямих відповідних послуг економічного характеру.

Бюджетні трансферти — це трансфертні платежі, які передаються бюджетам. Згідно з міжнародно визнаною термінологією:

«Бюджетна дотація — незв’язаний, загальний, безумовний, генеральний трансферт.

Бюджетна субсидія — зв’язаний, спеціальний, умовний трансферт, що не вимагає участі у фінансуванні з боку отримувача.

Бюджетна субвенція — зв’язаний, спеціальний, умовний трансферт, який надається при певній участі у фінансуванні з боку отримувача».

В Україні серед економістів ведеться робота щодо чіткого розмежування цих видів бюджетних трансфертів. Аналіз застосування бюджетних трансфертів дає можливість дати наступні визначення:

Бюджетна дотація — це грошова допомога, яка надається вищестоящим бюджетом нижчестоящому при недостатній кількості у нього власних доходів для покриття запланованих видатків (для збалансування бюджету). Дотація не має цільового призначення.

Бюджетна субсидія — це грошова допомога, яка надається вищестоящим бюджетом нижчестоящому на певну ціль, тобто для фінансування конкретної установи або заходу.

Бюджетна субвенція (вид субсидії) — це грошова допомога, яка надається вищестоящим бюджетом нижчестоящому на певну ціль і на основі пайової участі у фінансуванні.

Перерахування бюджетних трансфертів здійснюється на основі платіжних доручень. Проходження документів здійснюється аналогічно проходженню документів при перерахуванні бюджетних коштів на видатки.

Практичне заняття 2. Сутність та структура бюджету держави як об’єкта управління

Задача 1

Розрахувати суму відкритого і скритого дефіциту бюджету області і розмір субвенції. Відомі наступні показники:

1. Сума власних доходів бюджету – ВД тис. грн..

2. Сума закріплених доходів – ЗД тис. грн..

3. Сума видаткової частини бюджету – В тис. грн..

4. Сума субвенції складає С загальної суми дефіциту.

Крім того, відомо, що щорічна заборгованість населення області з комунальних платежів складає в середньому К тис. грн.. Індекс реальної податкоспроможності регіону – І. Податкові надходження у сумі власних доходів бюджету складають ПВ %, у сумі закріплених – ПЗ %.

Варіанти	ВД	ЗД	В	С, %	К	І	ПВ, %	ПЗ, %
						0,75	77,5
						0,76	78,0	82,5
						0,77	78,5
						0,78	79,0	83,5
						0,79	79,5
						0,80	80,0	84,5
						0,81	80,5
						0,82	81,0	85,5
						0,83	81,5
						0,84	82,0	86,5
						0,60	67,0
						0,61	67,5	72,5
						0,62	68,0
						0,63	68,5	73,5
						0,64	69,0
						0,65	69,5	74,5
						0,66	70,0
						0,67	70,5	75,5
						0,68	71,0
						0,69	71,5	76,5
						0,70	72,0
						0,71	72,5	77,5
						0,72	73,0	78,0
						0,73	73,5	78,5
						0,74	74,0

Методичні вказівки до рішення:

Деф = В – (ЗД + ВД),

де Деф – дефіцит бюджету, В – видаткова частина бюджету, ЗД – сума закріплених доходів бюджету, ВД – сума власних доходів бюджету.

Відкритий дефіцит: Деф = 5600 – (2700+2200) = 900 тис. грн..

Скритий дефіцит являє собою завищення доходної частини бюджету. Прибуток комунальних підприємств входить до складу власних доходів. Реально близько 120 тис. грн. буде недоотримано. Крім того, буде недоотримано частину податків, що входять до складу власних і закріплених доходів. Отже, реальні доходи складуть:

ВД^/ = 2200*77,5%*0,75 + 2200*(100%-77,5%) – 120 = 1278,75 + 495 – 120 = 1653,75 тис. грн.

ЗД^/ = 2700*82%*0,75 + 2700*(100%-82%) = 1660,5 + 486 = 2146,5 тис. грн.

Деф^/ = 5600 – (1653,75 + 2146,5) = 1799,75 тис. грн.

Отже, скритий дефіцит складає 1799,75 – 900 = 899,75 тис. грн.

Субв = 40%*1799,75 = 719,9 тис. грн..

Задача 2

Розрахувати коефіцієнт автономії селищного бюджету, зробити висновки про фінансову незалежність місцевого самоврядування селища.

Відомі наступні обсяги надходжень доходів до бюджету, тис.грн.:

Комунальний податок – К.

Податок на промисел – П.

Податок з доходів фізичних осіб – ПДФО.

Збір за парковку автотранспорту – А.

Плата за ліцензії – Л.

Ринковий збір – Р.

Податок на прибуток комунальних підприємств – ПК.

Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі і сфери послуг – С.

Плата за землю – З.

Інші власні доходи – В.

Інші закріплені доходи – Д.

Варіанти	К	П	ПДФО	А	Л	Р	ПК	С	З	В	Д

Методичні вказівки до рішення:

1) Власні доходи: К+А+Р+С+В = 2005+745+189+2002 = 4941 тис. грн.

2) Закріплені доходи: П+ПДФО+Л+ПК+З+Д = 569+7896+369+698+1269+8596 = 19397 тис. грн.

3) Коефіцієнт автономії: К_авт = Власні: (Власні + Закріплені) = 0,2

Практичне заняття 3-4. Управління доходами бюджету. Планування бюджетних доходів

Задача 3

Районний фінансовий відділ має наступні дані. У поточному році середня заробітна плата працівників і службовців району складала ЗП грн. Чисельність працівників та службовців – Ч чол. У плановому році фонд зарплати працівників та службовців за прогнозами збільшиться на Х1%, а їх чисельність - на Х2%.

Складіть річний плановий розрахунок надходжень податку з доходів фізичних осіб працівників та службовців, а також визначте розмір середньої заробітної плати у плановому році.

Варіанти	ЗП, грн.	Ч, чол.	Х1, %	Х2, %
			3,5
			2,5	3,5
			1,5
			1,5

Методичні вказівки до рішення:

1. Розрахувати фонд оплати праці на поточний рік: 2050*10700*12 міс. = 263220000 грн.

2. Фонд оплати праці на плановий рік: 263220*105% = 276381000 грн.

3. Річний плановий розрахунок податку з доходів фізичних осіб: 15%*276381000 = 41457150 грн.

4. Чисельність робочих на плановий рік: 10700 + 3%*10700 = 11021 чол..

5. Середньомісячна заробітна плата у плановому році: (276381000: 11021): 12 = 2089,81 грн.

Задача 4

Розрахувати, на скільки відсотків зміниться в плановому році сума регульованих доходів області, якщо відомі наступні показники поточного року:

1. Обсяг видаткової частини бюджету області – В тис. грн..

2. Дефіцит бюджету – Д тис. грн..

3. Обсяг закріплених доходів – З тис. грн.

Відомо, що у плановому році дефіцит бюджету планується скоротити у півтора рази, видатки зростуть на Х1%, а обсяг закріплених доходів збільшиться на Х2 тис. грн.

Варіанти	В, тис. грн.	Д, тис. грн.	ЗД, тис. грн.	Х1, %	Х2, тис. грн.
				2,5
				3,5
				4,5
				5,5
				2,5
				3,5
				4,5
				5,5

Методичні вказівки до рішення:

Деф = В – (ЗД + РД),

де Деф – дефіцит бюджету, В – видаткова частина бюджету, ЗД – сума закріплених доходів бюджету, РД – сума регульованих доходів бюджету.

РД₀ = 4200 – 600 – 2000 = 1600 тис. грн.

У плановому році:

Деф₁= Деф₀:1,5 = 400 тис. грн.

В₁ = В₀*1,02 = 4200*1,02= 4284 тис. грн.

ЗД₁ = ЗД₀ + 320 = 2320 тис. грн.

РД₁ = 4284 – 400 – 2320 = 1564 тис. грн.

Таким чином, сума регульованих доходів зменшиться на 2,18%.

Задача 5

Виробнича фірма „Діоніс” випустила у 2008 р. продукцію на суму П грн., В% якої реалізувала в цей же період.

Розрахувати суму збору на будівництво автомобільних доріг, який підлягає сплаті до бюджету за підсумками року, показати розподіл цієї суми поміж ланками бюджетної системи України (ставка збору для виробничої діяльності – 1,2% від виручки за вирахуванням ПДВ). Обчислити розмір штрафу, нарахованого фірмі за умови, що вона припустилась 36-денної затримки по сплаті збору. Облікова ставка НБУ у цьому періоді складала С%.

Варіанти	П, грн.	В, %	С, %

Примітка: Облікова ставка НБУ у 2008 році становила:

· до 01.05.2008р. – 10%;

· з 01.05.2008р. – 12%.

Методичні вказівки до рішення:

Сума збору = (70%*4500 – ПДВ)*1,2% = (70%*4500:1,2)*1,2% = 31,5 грн.

Штраф = (31,5*120%*0,1*36 днів: 100%): 365 = 0,37 грн.

Задача 6

Розрахувати суму комунального податку, яка належить до сплати до місцевого бюджету за підсумками кварталу Хустською приватною фірмою «Іскра», яка займається торгово-посередницькою діяльністю (ставка податку - 10 %).

Відомі наступні показники про чисельність робітників фірми:

Варіанти	Місяці
	липень	серпень	вересень
кількість робітників на початок місяця	кількість робітників на кінець місяця	кількість робітників на початок місяця	кількість робітників на кінець місяця	кількість робітників на початок місяця	кількість робітників на кінець місяця

Методичні вказівки до рішення:

КП = НМГД*(середньоспискова чисельність)*10%

1 НМГД (неоподаткований мінімум доходів громадян) = 17 грн.

Липень: КП1 = 17*0,1*(16+14):2 = 25,5 грн.

Серпень: КП2 = 17*0,1*(14+12):2 = 22,1 грн.

Вересень: КП3 = 17*0,1*12 = 20,4 грн.

Всього: КП = 68 грн.

Задача 7

Газета „Новий день” надала протягом місяця послуги по розміщенню реклами у наступному обсязі:

- одноразове розміщення реклами – Р1 грн.

- розміщення реклами на тривалий термін – Р2 грн.

Розрахувати суму податку на рекламу, яка належить до сплати до бюджету за підсумками місяця. Розрахувати суму пені, яка нарахована у випадку сплати податку з Т-денним запізненням (розмір пені складає 120% облікової ставки НБУ за кожен день прострочування; ставка НБУ – С%).

Варіанти	Р1, грн.	Р2, грн.	Т, днів	С, %
	435,40	1635,30
	440,40	1640,30
	445,00	1645,00
	450,50	1650,20
	460,45	1680,35
	510,00	1700,05
	520,25	1713,20
	530,80	1732,60
	560,90	1754,40
	580,00	1798,46
	610,70	1805,50
	612,30	1831,00
	615,00	1847,54
	618,22	1851,54
	620,20	1867,82
	632,40	1877,77
	648,87	1884,23
	654,33	1992,54
	702,20	1999,10
	734,89	2000,00
	746,90	2100,25
	750,00	2200,45
	789,10	2300,65
	800,00	2400,85
	815,45	2500,95

Методичні вказівки до рішення:

Сума податку на рекламу:

(ставка податку на рекламупри одноразовому розміщенні реклами становить – 10%, при розміщенні реклами на тривалий термін – 5%).

С = 0,1%*435,4 + 0,5%*1635,3 = 0,43 + 8,17 = 8,60 грн.

Сума пені:

П = (120%*0,12*8,6*25: 100%): 365 = 0,07 грн.

Задача 7

Районний фінансовий відділ має наступні дані:

1. Родина Андрієвих володіє присадибною ділянкою площею А га, родина Борисових – Б га, родина Васильєвих – В га, родина Григор’євих – Г га.

2. Ставка плати за землю в цьому районі населеного пункту складає С коп. за 1 кв. м. з підвищуючим коефіцієнтом К.

Визначити:

1. Плату за землю для кожної родини

2. Пеню, нараховану родинам Борисових та Григор’євих при внесенні плати за землю відповідно 21 листопада та 7 грудня поточного року (термін сплати цього податку для громадян – 15 листопада, пеня складає 120% облікової ставки НБУ за кожний день прострочення; річна облікова ставка НБУ – 12%).

Варіанти	А	Б	В	Г	С	К
	0,35	0,38	0,43	0,12	7,5	1,4
	0,40	0,45	0,35	0,15	8,0	1,4
	0,20	0,25	0,30	0,10	8,5	1,4
	0,25	0,35	0,40	0,20	9,0	1,4
	0,35	0,43	0,38	0,05	10,0	1,4
	0,45	0,50	0,23	0,18	10,5	1,65
	0,33	0,48	0,28	0,22	11,0	1,65
	0,35	0,50	0,30	0,24	12,0	1,65
	0,37	0,52	0,32	0,26	13,0	1,65
	0,39	0,54	0,34	0,28	14,0	1,65
	0,41	0,56	0,36	0,30	15,0	1,65
	0,43	0,58	0,38	0,32	16,0	1,65
	0,45	0,60	0,40	0,34	17,0	1,65
	0,47	0,62	0,42	0,36	18,0	1,65
	0,49	0,64	0,44	0,38	19,0	1,65
	0,51	0,66	0,46	0,40	20,0	1,65
	0,53	0,68	0,48	0,42	20,5	1,65
	0,55	0,70	0,50	0,44	21,0	1,80
	0,57	0,72	0,52	0,46	21,5	1,80
	0,59	0,74	0,54	0,48	22,0	1,80
	0,61	0,76	0,56	0,50	22,5	1,80
	0,63	0,77	0,58	0,52	23,0	1,80
	0,65	0,79	0,60	0,54	23,5	1,80
	0,66	0,81	0,62	0,56	24,0	1,80
	0,67	0,83	0,64	0,58	25,0	1,80

Методичні вказівки до рішення:

1. Родина „А”. Плата: 3500 кв.м.*0,075 грн.*1,4 = 367,5 грн..
2. Родина „Б”. Плата: 3800*0,075*1,4 = 399 грн.. Пеня: (399*120%*0,12*6 днів:100%): 365 = 0,78 грн.
3. Родина „В”. Плата: 4300*0,075*1,4 = 451 грн..
4. Родина „Г”. Плата: 1200*0,075*1,4 = 126 грн.. Пеня: (126*120%*0,12*22 дні:100%): 365 = 0,91 грн.

3. Форма контролю: опитування, рішення задач, тестування

4. Література: [ ]

Задача 8

Середньорічна кількість учнів, які знаходяться на режимі продовженого дня у школах району, складає: по міських школах: на 1.01. 2008 – М1 чол., 8 год. робочий день; на 1.09.2008 – М2 чол., 4 год. робочий день; по сільських школах: на 1.01.2008 – С1 чол. 8 год. робочий день; на 1.09.2008 – С2 чол.; 4 год. робочий день. Кількість днів харчування учнів – К, середня вартість харчування 1 учня в день: у міських школах – ВМ грн., у сільських – ВС грн.

Розрахувати витрати бюджету на харчування на рік в групах продовженого дня шкіл району.

Варіанти	М1	М2	С1	С2	К	ВМ	ВС
						4,87	3,73
						4,88	3,72
						4,89	3,71
						5,0	3,70
						4,89	3,71
						4,88	3,72
						4,87	3,73
						4,86	3,74
						4,85	3,75
						4,84	3,76
						4,83	3,77
						4,82	3,78
						4,81	3,79
						4,80	3,80
						4,79	3,81
						4,78	3,82
						4,77	3,83
						4,76	3,84
						4,75	3,85
						4,74	3,86
						4,73	3,87
						4,72	3,88
						4,71	3,89
						4,70	3,90
						4,90	3,55

Методичні вказівки до рішення:

У районному кошторисі шкіл видатки на харчування дітей у 2008р. становитимуть (КЕКВ 1133 «Продукти харчування»):

у міських школах: [(360*8+350*4):12]*4,87*210 = 364763 грн.

у сільських школах: [(180*8+210*4):12]*3,73*210 = 148827 грн.

Задача 9

На підставі наведених даних:

1. Населення міста обласного підпорядкування - Н, тис. чоловік.

2. Кількість хворих, які направляться на протязі року на госпіталізацію, - Б, чоловік.

3. У міській лікарні 1 ліжко функціонує на протязі року - Д, днів.

4. Середня тривалість знаходження хворого у лікарні - П, днів.

Розрахувати:

1. Процент госпіталізації.

2. Обіг 1 лікарняного ліжка.

3. Потребу міста у лікарняних ліжках.

Варіанти	Н	Б	Д	П

Методичні вказівки до рішення:

1) Відсоток госпіталізації: Б:Н*100% = 7,9%

2) Обіг 1 ліжка на рік: Об = Д: П = 320:16 = 20 оборотів

3) Потреба міста у лікарняних ліжках: Б: Об = 8700:20 = 435 шт.

Задача 10

Розрахувати штат лікарів для районної лікарні, якщо відомі наступні показники:

Назва відділення	Наймену-вання посади лікаря-ординатора	Кількість ліжок на	Обіг 1 ліжка на рік	Кількість хворих	Кількість ліжок	Необхід-ний штат лікарів
1 ставку	0,5 ставки
1. Терапевтичне	терапевт	20 – 25	10 – 13		Т
2. Хірургічне	хірург	20 – 25	10 – 13		Х
3. Урологічне	хірург	15 – 20			У
4. Акушерське	акушер-гінеколог				А
5. Шкіряне	дерматолог				Ш
Разом:	-	-	-	-	-
Вихідні дані:

 

Варіанти	КІЛЬКІСТЬ ХВОРИХ, рік
Т	Х	У	А	Ш

Методичні вказівки до рішення:

Назва відділення	Кількість ліжок	Штат лікарів
По максимуму	По мінімуму
1. Терапевтичне	Т:20 =84	84:20 = 4 ставки	84:25 = 3,5 ст.
2. Хірургічне	Х:18 = 60	60:20 = 3 ставки	60:25 = 2,5 ст.
3. Урологічне	У:24 = 28	28:15 = 2 ставки	28:20 = 1,5 ст.
4. Акушерське	А:17 = 61	61:15 = 4 ставки	61:15 = 4 ст.
5. Шкіряне	Ш:28 = 15	15:30 = 0,5 ставки	15: 30 = 0,5 ст.
Разом:		13,5 ставок	12 ставок