2017-10-31
336
Отчет о совокупном доходе компании «Альфа» за 2012г.
Таблица 10.16
| Пока-затель | За отчетный период | Корректи- ровка №1 | Корректи- ровка №2 | Корректи- ровка №3 | Корректи- ровка №4 | Корректи- ровка №5 | За отчетный период после корректировки |
| Выручка от продажи товаров | - | - | (табл.10.10) | - | - | ||
| Себестоимость продаж | (2760) | - | (1768) (табл. 10.8) | - | - | ||
| Валовая прибыль | - | (1768) | - | - | |||
| Проценты к уплате | (56) | - | - | (26) (табл.10.10) | - | - | (82) |
| амортизация | (128) | (1138) (табл. 10.6) | - | - | - | - | (1266) |
| Прочие операционные расходы | (308) | - | - | (140) (табл.10.10) | - | - | (448) |
| Монетарный доход | - | (5350) (6688-1338) (табл. 10.6) | (1783) (табл. 10.8) | (1430) (табл.10.10) | (1881) (табл.10.12) | (3391) (табл.10.14) | |
| Прибыль (убыток) отчетного года | - | (1881) | (3391) | (797) |
На следующем шаге формируются данные баланса, составленного на 31 декабря 2012 г. и скорректированного с учетом гиперинфляции. Как отмечалось ранее, монетарные статьи баланса в этом случае пересчету не подлежат — на конечную дату отчетного периода они учитывают текущую покупательную способность. Уточняются лишь неденежные статьи, при этом используются результаты корректировок № 1—5. Статья «Прибыль (убыток) отчетного года» баланса заполнена с учетом расчетов, представленных в табл. 10.16. Как и в предыдущем случае, уточненные данные баланса на 31 декабря 2012 г. получены путем алгебраического суммирования показателей исходного конечного баланса с корректировочными суммами (табл. 10.17).
Как уже указывалось, важным положением МСФО 29 является подтверждение суммы монетарного дохода (убытка). Ранее он был рассчитан косвенным методом, путем проведения корректировочных процедур. Значение этого показателя согласно скорректированному отчету о совокупном доходе, составляет 431 тыс. руб. (см. табл. 10.16.).
Для подтверждения корректности выполненных расчетов используется прямой метод определения монетарного дохода, состоящий в корректировке среднеарифметической суммы чистых активов на общий индекс цен. Суммы монетарного дохода, полученного прямым и косвенным методами, сравнивают.
6. Проведение расчетов, подтверждающих размер полученного монетарного дохода (убытка)
Рассчитаем монетарный доход прямым методом. Он основан на информации о чистых денежных активах и индексе роста цен покупательной способности денег. Как отмечалось ранее, чистые денежные активы (чистая денежная позиция) представляют собой разницу между денежными активами и денежными обязательствами компании. Денежные активы в нашем примере представлены статьями «Дебиторская задолженность» и «Денежные средства». По данным баланса (до проведения корректировок) сумма денежных активов составила: на начало года — 290 тыс. руб.; на конец года — 620 тыс. руб.
Денежные обязательства представлены статьями «Займы и кредиты» и «Кредиторская задолженность». На начало года их сумма составила 796 тыс. руб.; на конец года — 830 тыс. руб.
Чистые денежные активы на начало года равны 290 - 796 = -506 тыс. руб.; на конец года: 620 — 830 = -210 (тыс. руб.).
Средняя за год величина чистых активов определяется как [(-506) - 210]: 2 = -358 (тыс. руб.).
Прирост индекса роста потребительских цен за 2012 г. составил
2,12-1,0=1,12.
Баланс компании «Альфа», уточненный на 31 декабря 2012 г.
Таблица10.17 (тыс. руб.)
| Наименование статьи | На конец отчетного года | Корректировка № 1 | Корректировка №2 | Корректировка №3 | Корректировка №4 | Корректировка № 5 | На конец отчетного года с учетом корректировок |
| Актив | |||||||
| 1. Внеоборотные активы | |||||||
| Основные средства | 7 966 (11 380 --938-1338 -- 1138) (табл. 10.6) | 3 391 (табл. 10.14) | 8 862 | ||||
| Итого по разделу I | 896 | 7966 | — | — | 3 391 | — | 8 862 |
| II. Оборотные активы | |||||||
| Запасы | (табл.10.7) | — | ------------ | ||||
| Дебиторская задолженность | — | — | — | ||||
| Денежные средства | — | — | — | — | |||
| Итого по разделу II | 1 061 | 91 | -— | — | 1 151 | ||
| БАЛАНС | 1 956 | — | — | — | 10 013 |
| Пассив | ||||||||
| III. Капитал и резервы | ||||||||
| Акционерный капитал | — | — | 3 201 (табл. 10.12) | — | — | 3 56i | ||
| Нераспределенная прибыль | 3 754 (4 692 - 938 табл. 10.6) | 76 (табл. 10.8) | (1 320) (табл. 10.12) | 3 391 (табл. 10.14) | 6 419 | |||
| Прибыль отчетного года | 4 212 | — | (1 881) | (3 391) | (797) | |||
| Итого по разделу III | 1 126 | 7966 | 91 | 3 201 | (3 201) | — | 9 183 | |
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||||||
| Займы и кредиты | — | — | — | — | — | |||
| Итого по разделу IV | 560 | — | — | — | — | — | 560 | |
| V. Краткосрочные обязательства | ||||||||
| Кредиторская задолженность | — | — | — | — | — | |||
| Итого по разделу V | 270 | — | — | — | — | — | 270 | |
| БАЛАНС | 1 956 | 7 966 | 3 201 | (3 201) | — | 10 013 | ||
Монетарный доход будет равен (—358)х 1,12 = -401 тыс. руб.
Отклонение составляет 43 тыс. руб. (10,7%), что допустимо. При-чиной этого могут быть существенные колебания чистых денежных активов в течение года. Для более точных расчетов необходимо воспользоваться информацией о средних размерах чистых денежных активов за более короткие промежутки времени (квартал, месяц, декаду).
Представим для сравнения первоначальный и скорректированный с учетом гиперинфляции баланс компании (табл. 10.18).
Таблица 10.18
(тыс. руб.)
