Факторный анализ прибыли от реализации продукции (методика 1)

По данной методике исследуется влияние на изменение прибыли от реализации факторов, входящих в следующую факторную модель аддитивного типа (по форме №2):

Р_р = В -С - КР - УР,

где Р_р - прибыль (убыток) от продаж; В - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; С - себестоимость реализованной продукции; КР - коммерческие расходы; УР - управленческие расходы.

Методика включает следующие шаги:

1). Расчет влияния фактора «выручка от реализации».

При проведении факторного анализа необходимо учесть влияние инфляции. Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

В¹ = ,

где В¹ – выручка от реализации в сопоставимых ценах; В₁ – выручка от реализации продукции в отчетном периоде; I – индекс цены.

Влияние на прибыль от реализации изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать по формуле:

Рр^(В) = ,

где -изменение прибыли от реализации под влиянием фактора выручка; В₁ и В₀ – выручка от реализации в отчетном (1) и предыдущих (0) периодах;

- рентабельность продаж предыдущего периода.

Рентабельность продаж рассчитывается по следующей формуле:

= %

2). Расчёт влияния фактора «цена».

Для определения степени влияния изменения цены на продукцию на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчёт:

3). Расчёт влияния фактора «себестоимость реализации» проводится по формуле:

,

где УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в выручке отчетного и предшествующего периода.

4). Расчет влияния фактора «коммерческие расходы»:

где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в выручке отчетного и предшествующего периода.

5). Расчет влияния фактора «управленческие расходы»:

где УУР₁ и УУР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в выручке отчетного и предшествующего периода.

Влияние остальных показателей-факторов от прочей и внереализационной деятельности на сумму балансовой прибыли можно определить методом балансовой увязки, так как факторная модель прибыли отчётного периода аддитивного вида. Влияние фактора определяется по колонке 6 таблицы 1 (абсолютное отклонение).

Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли и соответственно учесть их влияние. Сделать обобщающий вывод по таблице 2.

2. Факторный анализ прибыли от реализации (2 методика)

Изменение прибыли от реализации формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменения отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на электроэнергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Для расчета количественного влияния указанных факторов необходимы дополнительные данные: величина выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного периода по продажным ценам предыдущего периода; показатель затрат на производство фактически реализованной продукции отчетного периода по себестоимости предыдущего периода. Подготовленные данные отражаются в таблице 3.

Таблица 2

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

Методика расчета включает следующие шаги:

1). Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции ( Р):

Р = Р₁ - Р₀

где Р₁ - прибыль от реализации отчетного года; Р₀ - прибыль от реализации предыдущего года.

2). Расчет влияния изменений отпускных цен на реализованную продукцию ( Р₁):

Р₁ = В₁ - В₂ = р₁q₁ - р₀q₁,

где В₁ = р₁q₁ - реализация в отчетном периоде в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий); В₂ = р₀q₁ - реализация в отчетном периоде в ценах базисного года.

3). Расчет влияния изменений в объеме продукции ( Р₂) (объема продукции в оценке по себестоимости предыдущего периода):

Р₂ = Р₀К₁ - Р₀ = Р₀ (К₁ - 1),

где К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции:

К₁ = ,

где S _1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и условиях предыдущего периода; S₀ - себестоимость предыдущего периода.

4). Расчет влияния изменений в структуре реализованной продукции ( Р₃):

Р₃ = Р₀ (К₂ - К₁),

где К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К₂ = В₂ / В₀,

где В₀ - выручка от реализации в предыдущем году.

5). Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ( Р₄):

Р₄ = S_1,0 - S₁,

где S₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

Таблица 3

Расчетные данные для расчета факторных влияний, тыс. руб.

6). Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции ( Р₅):

Р₅ = S₀К₂ - S_1,0

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

Р = Р₁ - Р₀ = ,

где Р_i - изменение прибыли за счет i- того фактора.

Обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации и, следовательно, на прибыль отчётного периода в сводной таблице влияния факторов (таблицу составить самостоятельно).