Финансы предприятия и управление ими. Финансы предприятия и их отражение в бухгалтерской отчетности

ФинансЫ предприятия И ИХ ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

В первой части настоящего пособия финансы были рассмотрены на уровне государства, а также специальных финансовых учреждений, которые занимаются привлечением и продажей финансовых инструментов на рынке. Задача второй части книги описать управление финансами на предприятии.

Задача управления финансами на уровне предприятия заключается в том, чтобы обеспечить привлечение достаточного для развития предприятия финансовых средств и эффективное их использование для достижения стратегических и тактических целей организации. Иными словами, задача управления финансами разбивается на следующие подзадачи:

1) оценить, сколько финансовых средств необходимо для достижения поставленных стратегических целей и нормального текущего функционирования предприятия;

2) определить достаточно ли для этого тех денежных средств, которые уже имеются у предприятия, или которые могут быть им получены в результате хозяйственной деятельности;

3) обеспечить, в случае необходимости, привлечение дополнительных финансовых средств из различных источников, стараясь при этом уменьшить рост обязательств предприятия перед сторонними лицами;

4) выбрать наиболее рациональные способы использования временно свободных денежных средств;

5) уменьшить финансовую зависимость фирмы от сторонних организаций и физических лиц.

Финансы предприятия формируются за счет его вступления в финансовые отношения со сторонними юридическими и физическими лицами, а также со своими учредителями и работниками. Под финансовыми отношениями, в данном случае понимаются такие взаимодействия, которые приводят к увеличению или уменьшению финансовых средств предприятия, а также к изменению объемов его финансовых активов и финансовых обязательств. Поэтому, в финансовые отношения предприятия входит только с независимыми от него экономическими агентами. Финансовые отношения с основными агентами представлены на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Направления финансовых взаимоотношений с основными агентами

Все отношения, связанные с распределением денежных и иных финансовых средств внутри предприятия между его подразделениями, не являются финансовыми отношениями. Их можно было бы назвать условными финансовыми отношениями.

При управлении финансами предприятия, стараются придерживаться изложенных ниже 5 основных принципов.

1) саморегулирования финансовой деятельности, в соответствии с которым предприятия самостоятельно принимает решения о направлениях использования имеющихся финансовых ресурсов и способов их привлечения2) самоокупаемости, т.е. выручка предприятия должны быть достаточны для покрытия текущих издержек и простого воспроизводства. 3) самофинансирования, в соответствии с которым доходы предприятия и привлекаемые им самостоятельно денежные средства должны быть достаточны не только для простого, но и для расширенного воспроизводства. Таким образом, основой самофинансирования является как выручка предприятия, так и привлеченные на финансовом рынке средства за счет размещения на нем новых долевых и долговых инструментов, эмитированных предприятием.4) деления капитала на собственный и заемный. В соответствии с этим принципом, привлечение заемного капитала (кредитов, эмиссии облигаций и т.д.) должно обеспечить рост доходов (в настоящее время или в будущем) собственникам предприятия. 5) формирования финансовых резервов, обеспечивающих устойчивость предприятия к неблагоприятному изменению внешних условий, прежде всего экономического характера.

Под механизмом реализации управления финансами понимают совокупность функций и методов их реализации, обеспечивающих управление финансовой деятельностью на предприятии. К числу функций управления финансами относятся: прогнозирование, планирование, контроль расхода и прихода финансовых средств, учет их расхода и прихода, анализ поступления и использования денежных средств, а также организация финансовой деятельности на предприятии.

За организацию управления финансами в соответствии с Гражданским Кодексом, отвечает директор предприятия. Непосредственное управление финансовой деятельностью осуществляет главный бухгалтер или финансовый директор совместно с главным бухгалтером. Российское законодательство фактически не дает возможность реализовывать широко применяемую за рубежом схему, когда финансовый директор руководит управлением финансами корпорации, а главный бухгалтер находится в его подчинении. Сравнительно мало распространен в России и институт финансовых контролеров, которые, подчиняясь непосредственно директору, ревизуют деятельность финансовых подразделений. В подчинении финансовых директоров обычно бывают специальные службы, работники которых выполняют основные функции по управлению финансами.

Важной частью механизма реализации управления финансами является нормативно-правовое обеспечение, которое включает как внешние инструктивные документы - законы, указы, постановления, письма, и т.д., так и внутренние нормативные акты – Устав, штатное расписание, положения о премировании, инструкции и т.д.Нормативное обеспечение – инструкции, методические указания, нормы, нормативы.Еще одной составляющей механизма управления финансами является информационное обеспечение, построенное на базе внутреннего учета значимой для его реализации информации (сведения о расходах, доходах, состоянии производства, основных средств и т.д.), а также сбора информации характеризующей рыночные, коммерческие и иные аспекты внешней среды, существенные для его развития.