Налог на доб. пол. ископ. Сборы за польз. объектами жив. мира и видных биол. ресурсов. Земел. налог

Налог на добычу полезных ископаемых устанавливается и вводится в действие гл. 26НК РФ.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. При этом они подлежат постановке на налоговый учет в качестве таковых в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения).

Объектом налоrообложения признаются полезные ископаемые:

1) добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику;

2) извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ определяет виды полезных ископаемых, подлежащих налоrообложению(ст. 337 НК РФ).

Налоrовая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого как:

• количество добытого полезного ископаемого - при добыче нефти, попутного и природного газа;

• стоимость добытого полезного ископаемого - по всем иным видам полезных ископаемых.

Налоrовые ставки по налогу на добычу полезных ископаемых устанавливаются в зависимости от вида добытого полезного ископаемого, при этом законодатель использует как адвалорные, так и твердые ставки.

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода,

уплачивается не позднее 25-ro числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (1 мес.).

Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

Сбор за пользование объектами животного мира и видных биологических ресурсов устан. гл. 25.1 НК РФ.

Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, получающие в установленном порядке разрешение на пользование объектами животного мира на территории РФ и разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объекты обложения:

1) объекты животного мира (овцебык, медведь бурый,, барсук, глухарь, фазан и др.), указанные в п. 1 ст. 333.3 НКРФ;

2) объекты водных биологических ·ресурсов (минтай, палтус, морской котик и др.), указанные в п. 4, 5 ст. 333.3 НК РФ.

Ставки сборов:

1) за каждый объект животного мира - от 20 руб. до 15 ты с. руб.;

2) за каждый объект водных биол. ресурсов, за исключением морских млекопитающих, -от 10 руб. до 35 тыс. руб. за 1 т;

3) за каждое морское млекопитающее-от 10 руб. до 30 тыс. руб. за 1 т.

Порядок исчисления и уплаты сборов. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира и в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов.

Плательщики, указанные в п. 1 ст. 333.1 НК РФ, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

• плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов;

• плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.

Земельный налог устанавливается НК РФ (гл. 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков – для земель с/х назначения, жилищного фонда, жилищного стро-ва, для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества, животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.