Современное налоговое законодательство предусматривает четыре специальных налоговых режима

1. ЕСХН (единый с/х налог) — замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ), налога на имущество организаций и единый соц. налог (ЕСН).

Для индивидуальных предпринимателей ЕСХН заменяет уплату налога на доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), транспортного налога (в отношении транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога.

Для юридических лиц система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и единого социального налога.

Объектом налогообложения на ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов. Налоговым периодом в связи с сезонным характером сельскохозяйственного производства признается год.

2. Упрощенная система налогооблажения (УСН).

Налогоплательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Организации освобождаются от уплаты:

· Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств);

· Налога на имущество организаций;

· ЕСН;

· НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

· НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%);

· Налога на имущество ФЛ (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

· ЕСН (в части доходов от ПД, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу ФЛ);

· НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели:

· Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО;

· Уплачивают в общем порядке: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с законодательством.

Налоговый период: календарный год.

Объект - Доход для ЮЛ, Доходы уменьшенные на величину расходов для ИП) может изменяться налогоплательщиком ежегодно. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

3. Единый налог на временный доход (ЕНВД) вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Налогоплательщики: ЮЛ, ИП. Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для ЮЛ:

· налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД);

· налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД);

· ЕСН (в отношении выплат, производимых ФЛ в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД).

Для ИП

· НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД);

· налога на имущество ФЛ (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД);

· ЕСН (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых ФЛ по деятельности, облагаемой ЕНВД)

Объект - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Период – Квартал.

Ставка - 15% величины вмененного дохода. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% (по льготам). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

4. Система налоrообложения при выполнении соrлашений о разделе продукции - особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".