Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц. Транспортный налог (элементы)

Налог на имущество организаций устанавливается главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ, в которых определяются налоговая ставка в пределах, установленных гл. 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками указанного налога являются (ст. 373 НК РФ): 1) российские организации;

2) иностранные организации: а) осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства; б) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объект налогообложения по указанному налогу различается для разных видов организаций:

1) для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;

2) для иностр.организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства,- движимое и недвижимое имущ-во, относящееся к объектам осн. средств, имущество, полученное по концессионному соглащению;

3) для не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглащению недвижимое имущество.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В отношении объектов «3» - инвентаризационная стоимость указанных объектов по состоянию на 1 января года, явл. налоговым периодом, по данным органов технической инвентаризации.

Налоговая база определяется отдельно для некоторых видов имущества (обособленного по НК РФ)

Налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Порядок уплаты налога. По налогу на имушество организаций уплачиваются авансовые платежи. По итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает сумму налога, определяемую как разницу между суммой налога и суммами авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налог на имущество физических лиц является местным и регулируется Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1
«О налогах на имущество физических лиц». Он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущ-во физ. лиц уплачивают физ. лица – соб-ки имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение; помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество.

Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах: