Бюджет прямых материальных затрат

Затраты на сырье и материалы, которые идут непосредственно на изготовление продукции, принято называть прямыми затратами на ма­териалы. Базой для расчета потребности в основных материалах явля­ется плановая величина валового выпуска продукции.

Бюджет прямых затрат на материалы может составляться следующими методами:

—технологического нормирования — исходя из технологии произ­водства учитываются удельные прямые затраты в физических единицах;

—сравнительного анализа счетов — упрощенный метод нормиро-' вания, применяется в том случае, если часто меняется номенклатура производства. На основе данных за предыдущие периоды устанавливается динамика прямых затрат и валового выпуска и с, учетом этого исчисляется средняя величина удельных затрат на одну условную единицу выпускаемой продукции.

Бюджет прямых затрат на материалы при использовании метода технологического нормирования составляется на основе бюджетов-продаж и производства и уровня запасов материалов на начало планируемого периода.

Потребность в материалах на производство рассчиты­вается по формуле:

VC3=VCnp-VCH,

где VC3 — объем закупок материала в натуральных единицах;

VCnp — потребность в материале на заданный объем производства; VCh — запас материала на начало периода.

Потребность в материальных затратах на производство рассчитыва ется в натуральном выражении с учетом нормы расхода сырья на единицу продукции (Нр) и планируемого объема производства (V):

VCnp = VxHp.

При определении стоимости материалов необходимо учитыват индекс роста цен на основные виды сырья и материалов.

Стоимость сырья и материалов определяется по формуле:

МАТЗ = МАТЗпр - МАТЗн,

где МАТЗпр — стоимость закупок материалов, необходимых для выполне­ния производственных планов;

МАТЗн — стоимость запаса материала, используемого в производст­ве, на начало периода.

Стоимость закупок материалов определяется по формуле: МАТЗпр = VC3 х Цс х Jc,

где VC3 — объем закупок материала в натуральных единицах;

Цс — цена единицы материала;

Jc — индекс роста цены материала.

В бюджете закупки/использования материалов отражаются сроки закупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов для выпол­нения плана производства.

Расчет за материалы, как правило, осуществляется организациями в кредит, поэтому бюджет прямых затрат на материалы должен преду­сматривать план погашения кредиторской задолженности, который со­ставляется на основе существующего механизма погашения задол­женности перед поставщиками.

Бюджет прямых затрат на оплату труда Бюджет прямых затрат на оплату труда отражает все расходы, свя­занные с оплатой труда основного производственного персонала, Он составляется на основе бюджета производства, информации о произ­водительности труда или необходимого для выполнения единицы про­дукции рабочего времени в часах, почасовых ставок оплаты труда ос­новного производственного персонала. Потребность в оборотных средствах на основную (фиксированную) заработную плату определя­ется как произведение средней часовой тарифной ставки (СТч) и коли­чества времени, необходимого для изготовления продукции (Тйзг):

ФОТос = Vnp х Е(СТч i х Тизп),

где Vnp — объем производства;

СТч i — часовая тарифная ставка рабочего выполняющего i-операцию обработки;

Т - время, необходимое на i-операцию обработки.

Бюджет должен предусматривать уровень индексации почасовой оплаты труда.

Основная заработная плата используется для -расчета дополни­тельной заработной платы основного производственного персонала. В данном бюджете выделяется фиксированная и сдельная оплата тру­да, указываются отчисления с общего фонда заработной платы в соот­ветствии с действующим законодательством.

Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необхо­димо составить график ее погашения согласно порядку погашения, принятому руководством.

Бюджет общепроизводственных расходов Бюджет общепроизводственных расходов отражает все виды про­изводственных затрат, отличных от прямых материальных и трудовых затрат, которые понесет организация для выполнения бюджета произ­водства в будущем периоде. Основные виды статей затрат, входящие в бюджет: амортизация и аренда производственного оборудования, страховка, дополнительные выплаты рабочим, оплата непроизводительно­го времени и энергетических ресурсов, текущий ремонт основных про­изводственных фондов, содержание и ремонт оборудования, выплаты денежных средств по накладным расходам и т. п.

При составлении бюджета статьи затрат разделяются на постоян­ные и переменные. Постоянные общепроизводственные расходы не изменяются при изменении объема производства (амортизация, нало­ги, заработная плата мастеров, начальников цехов, затраты на текущий! ремонт цеха и т.п.). Переменные общепроизводственные затраты из­меняются при изменении объема производства (заработная плата; вспомогательных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию! оборудования, премиальный фонд, вспомогательные материалы и т.п.),!

Основными методами планирования общепроизводственных рас­
ходов являются¹: L

—калькулирование на основе расчета плановой ставки начислениям (вспомогательные материалы);

—технологическое нормирование (например, затраты на отоплё-J ние и освещение производственных помещений, рассчитываемые ис­ходя из норм освещенности (обогрева) и площади производственных помещений);

—сметное планирование (например, фонд оплаты труда общепро­изводственных рабочих);

—расчетные методы (например, амортизация производственных помещений).

Бюджет общепроизводственных расходов организации формиру­ется из аналогичных бюджетов подразделений, разработанных их ме­неджерами на основе информации за предшествующий период.