Схема №6. Схема бухгалтерского учета операций по закрытию счетов учета расходов по неосновным видам деятельности

№	Дебет	Кредит	Содержание операции	Документальное обоснование	Объект OeBS	Код инструкции R12	Дебет ПС R12	Кредит ПС R12
Учет в макрорегиональном филиале / региональном филиале
		23,	Отражено формирование себестоимости продаж по неосновным видам деятельности (в разрезе неосновных видов деятельности)	Бухгалтерская справка	Журнал (GL)	DOGL2000	9004хххх00	23хххх0000, за исключением 2320010000 290х010000, 290х020000

ОСОБЕННОСТИ учетА расходов В ОЦО

Центры учета и отчетности ОЦО ведут бухгалтерский учет операций хозяйственной деятельности:

1) одного / нескольких макрорегиональных филиалов и многих региональных филиалов, в том числе региональных филиалов, находящихся в функциональном подчинении разных макрорегиональных филиалов,

2) самого ОЦО.

Бухгалтерский учет активов, обязательств, доходов и расходов по операциям хозяйственной деятельности разных подразделений (МРФ / РФ / ОЦО) ведется в общем порядке и особенностей не имеет.

Учет расходов по операциям макрорегиональных и региональных филиалов

Обособление расходов по операциям, относящимся к хозяйственной деятельности разных подразделений (МРФ / РФ) осуществляется с использованием сегментов «Компания» и «Субъект».

При первичной регистрации расходов по операциям любого подразделения бухгалтер ОЦО указывает:

· в сегменте «Компания» (балансовый сегмент) - код того подразделения, к хозяйственной деятельности которого относится операция,

· в сегменте «Субъект» - значение из Справочника субъектов.

В результате расходы сразу отражаются в балансе того макрорегионального и/или регионального филиала, к хозяйственной деятельности которого они относятся.

Например, при отражении расходов по операциям Белгородского филиала МР Центр бухгалтер ОЦО формирует запись:

Дт01101.3003010000.xxxxxxxxxx.xxxxxx.00000.00000000.xxxxxx.011010.xxxxxxxx КтХХ

Другие сегменты плана счетов бухгалтером ОЦО используются в порядке, указанном в разделе 3.1 настоящих методических указаний.

Дальнейший учет расходов по операциям, относящимся к хозяйственной деятельности макрорегиональных филиалов и региональных филиалов, бухгалтер ОЦО осуществляет в порядке, указанном в разделах 3.3, 3.4, 3.5, 3.6, 3.7 настоящих методических указаний. При этом на всех этапах учета расходов в сегменте «Компания» указывается код того подразделения, к которому относятся расходы.

Учет расходов, связанных с обеспечением деятельности ОЦО

Учет расходов, понесенных непосредственно ОЦО

В бухгалтерском учете ОЦО (значение сегмента «Компания» = 01004х) отражаются:

1) расходы по оплате труда работников, принятых в штат ОЦО,

2) расходы по страховым взносам, начисленным по оплате труда работников ОЦО,

3) командировочные расходы по работникам, принятым в штат ОЦО,

4) отчисления профсоюзам,

5) расходы по услугам сторонних организаций и прочие расходы, понесенные непосредственно ОЦО, в т.ч.:

· расходы по подготовке и переподготовке кадров;

· расходы по подбору персонала;

· проведение медицинских осмотров при приеме на работу;

· расходы по прочим договорам ГПХ;