Тема 2 налог на доходы физических лиц

07.03.2013

Обязательные платежи, приравненные к налогам:

1. плата за негативное воздействие на окружающую среду

2. плата за пользование недрами

3. лесная подать

4. таможенная пошлина

Кроме налогов, законодательство предусмотрело специальные налоговые режимы – это один налог или небольшая их совокупность, которые заменяют предприятию уплату всех необходимых для обычного предприятия налогов.

1. единый налог на вмененный доход ЕНВД

2. упрощенная система налогообложения УСН

3. единый сельскохозяйственный налог ЕСХН

4. соглашение о разделе продукции СРП

Классификация плательщиков:

1. юридические и физические лица

2. для физических лиц:

· резиденты и нерезиденты

К резидентам относятся физические лица, независимо от гражданства, которые проживали на территории РФ в течение последовательных 12 месяцев не менее 183 дней. Резиденты уплачивают НДФЛ с глобального дохода, т.е. С доходов, полученных в РФ и из-за границы.

нерезиденты уплачивают НДФЛ только с доходов, полученных на территории РФ

Документы: НК РФ ч.2, глава 23

Плательщики: физические лица

Объект обложения: доходы, получаемые гражданином от источников в РФ и за рубежом

Доходы, не облагаемые НДФЛ:

1. государственные пенсии

2. государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности

3. все виды компенсационных выплат, связанных с:

· возмещением вреда, причиненного здоровью гражданина

· бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг

· увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск)

· исполнением трудовых обязанностей (в том числе командировочные расходы)

· материальная помощь, выданная в связи с чрезвычайными обстоятельствами

4. суммы материальной помощи, выданной в связи с рождением ребенка, но не выше 50000 рублей на каждого ребенка

5. стипендии учащимся образовательных учреждений

6. алименты, получаемые плательщиком

7. доходы, полученные от реализации выращенных в личном подсобном хозяйстве продукции растениеводства, скота, птицы, кроликов и продукции пчеловодства

8. доходы в сумме не более 4000 рублей

· стоимость подарков плательщику от организаций и индивидуальных предпринимателей

· суммы материальной помощи, полученной от работодателя

· возмещение работодателем работнику и его родным стоимости приобретенных им медикаментов по назначению лечащего врача

· стоимость призов и выигрышей в рекламных мероприятиях

9. освобождаются наследники по стоимости наследуемого имущества

10. освобождается стоимость подарков в денежной и натуральной формах при оформлении договоров дарения (кроме недвижимости, акций, паев, транспортных средств, которые подлежат регистрации)

Налоговая база: сумма, облагаемых доходов плательщика, в денежной и натуральной формах, если доход был получен в натуральной форме, то для расчета НДФЛ принимается его стоимость с учетом сумм акцизов и НДС. При этом суммы НДФЛ не могут удерживаться у источника дохода, поэтому НДФЛ по материальному доходу будет взиматься с первой же зарплаты плательщика, но сумма НДФЛ не должна превышать 50% от суммы всех выплат работнику.

Налоговые вычеты по НДФЛ плательщику предоставляется 4 группы налоговых вычетов:

1. стандартные

2. социальные

3. имущественные

4. профессиональные

Стандартные предоставляются по доходам плательщика, облагаемым по ставке 13% для «трудовых доходов»

Ежемесячно доходы гражданина уменьшаются в целях налогообложения на следующие суммы:

1. 3000 рублей для: лиц, пострадавших от радиации, инвалидов ВОВ, лиц, получивших инвалидность при защите Отечества

2. 500 рублей для: лиц, страдающих лучевой болезнью, узников концлагерей, блокадников Ленинграда, инвалидов I, II групп, героев СССР, РФ

Вычеты в 3000 и 500 рублей предоставляются независимо от годового совокупного дохода плательщика.

3. для родителей и опекунов освобождаются от обложения: 1400 рублей на каждого первого и второго ребенка; 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка; для единственного родителя вычет удваивается; 3000 рублей предоставляется на детей-инвалидов до 18 лет, если они обучаются в учебных заведениях, то до 24 лет

Если один из родителей отказывается от такого вычета, то второй родитель имеет право на удвоенную сумму

Стандартные вычеты предоставляются в бухгалтерии предприятия, где работает гражданин. при переходе гражданина на другое предприятие, сумма вычетов принимается во внимание. если гражданин работает в нескольких местах работы, то вычет предоставляется на одном месте по его выбору.

Вычет на детей действует до месяца, в котором годовой совокупный доход работника достигнет 280 000 рублей.

Социальные вычеты: доходы гражданина могут быть освобождены от обложения при направлении их на следующие цели:

1. обучение детей в пределах 50 000 рублей

2. дорогостоящее лечение плательщика в пределах 50 000 рублей (по постановлению Правительства)

3. суммы, израсходованные на лечение плательщика, его обучение, добровольное пенсионное страхование и на дополнительное пенсионное страхование в пределах 120 000 рублей на все эти цели, если гражданин в течение года направлял средства на указанные цели, то он может по своему желанию распределять уплаченные суммы по данным направлениям

Социальный вычет не может переноситься на последующие периоды, он предоставляется в налоговые инспекции при подаче плательщиком налоговой декларации.

Имущественные вычеты: налоговая база уменьшается:

1. На суммы доходов, полученные плательщиком от продажи своего имущества

- при продаже жилья или земельных участков, находящихся в собственности плательщика менее 3 лет, освобождается сумма не более 1 000 000 рублей; если это имущество находилось в собственности более 3 лет, то освобождается вся сумма от продажи

- при продаже иного имущества, находящегося в собственности плательщика менее 3 лет, освобождается сумма, не более 250 000 рублей; если это имущество находилось в собственности более 3 лет, освобождается вся сумма от его продажи

- освобождаются от обложения суммы доходов от реализации ценных бумаг

2. Освобождаются от обложения суммы расходов на новое строительство или приобретение жилья. На суммы фактических и документально подтвержденных расходов до 2 000 000 рублей, включая суммы, направленные на погашение, кредитов, взятых на строительство или приобретение жилья. Если этот вычет не был использован в течение года, то он может переноситься на последующие периоды, вплоть до полного погашения.

Вычет представляет собой возврат сумм НДФЛ в налоговые инспекции при подаче налоговой декларации плательщиком. Возможен второй вариант предоставления вычета – в бухгалтерии предприятия, где работает плательщик. Для получения этого вычета плательщик должен принести в бухгалтерию документы, подтверждающие приобретение жилья, заверенные в налоговой инспекции и с этого момента бухгалтерия не взимает НДФЛ до погашения суммы вычета.

Имущественный вычет на строительство и приобретения жилья предоставляется только 1 раз.

Профессиональные вычеты: предоставляются индивидуальным предпринимателям, лицам, занимающимся частной практикой, лицам, получающим вознаграждения по авторским договорам за создание или исполнение произведений науки, литературы и искусства. Профессиональный вычет может предоставляться 2 способами:

1. суммы доходов плательщика, полученные от указанной профессиональной деятельности уменьшаются на суммы расходов, произведенных при получении этих доходов. расходы должны быть фактическими и документально подтвержденными

2. величина расходов определяется по нормативам, установленным для каждого вида деятельности, в частности для ИП 20%

Профессиональные вычеты предоставляются или организацией, которая выплачивает доходы гражданину-плательщику или в налоговые инспекции.