Порядок исчисления и уплаты. · 13% для трудовых доходов, то есть для доходов в виде оплаты труда и т.п

14.03.13.

Налоговые ставки:

· 13% для трудовых доходов, то есть для доходов в виде оплаты труда и т.п.

· 35% для нетрудовых доходов, то есть для сумм выигрышей, стоимости призов, полученных в рекламных мероприятиях, для сумм экономии, полученной при получении заемных средств на льготных условиях и т.п.

· 30% для доходов нерезидентов

· 9% для дивидендов, получаемых физическим лицом от организации

Налоговый период – 1 год.

Гражданин является плательщиком.

‒ Будучи индивидуальным предпринимателем или приравненным к нему лицом, он будет уплачивать НДФЛ самостоятельно, как правило, в налоговой инспекции при подаче декларации.

‒ Если гражданин является наемным работником, то НДФЛ за него исчисляет и уплачивает налоговый агент-работодатель.

НДФЛ с доходов, облагаемых по разным ставкам, рассчитывается раздельно. В налоговой инспекции налоговую декларацию подают следующие лица:

· индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой

· граждане, имеющие право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты

· граждане, получающие доходы по авторским и гражданско-правовым договорам

· граждане, получившие призы или выигрыши, если у источника дохода налог не был уплачен

· граждане, получившие доходы из-за границы

Если гражданин внес излишнюю сумму НДФЛ или ему должны вернуть суммы НДФЛ по вычетам, то данный возврат осуществляется в налоговой инспекции при подаче декларации и необходимых документов. При нарушении сроков возврата излишне уплаченных сумм на невозвращенную сумму начисляются проценты. Исходя из ставки рефинансирования ставки центробанка и периода просрочки.

Доходы, облагаемые по ставке 35%

1. Налогообложение банковских вкладов: доходы по банковским вкладам облагаются НДФЛ в части превышения действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5% (по рублевым вкладам) и + 9% (по валютным вкладам). Проценты начисляются банком со дня, следующего за днем открытия вклада, и по день его закрытия включительно. Сумма НДФЛ удерживается на день выплаты процентов. С пенсионных вкладов НДФЛ взимается по ставке 13%.

2. Налогообложение материальной выгоды: материальная выгода возникает:

- от экономии на процентах за пользование плательщиком заемными средствами

- при приобретении товара по гражданско-правовым договорам у юридических и физических лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к плательщику

- при приобретении ценных бумаг

В первом случаем материальная выгода возникает, если гражданин получает заем под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ставки центробанка (r_цб) при рублевых займах или ниже, чем 9% при валютных займах. Материальная выгода облагается по ставке 35%. НДФЛ рассчитывает и перечисляет в бюджет налоговый агент, лицо, выдавшее займ:

Ддог.займа – число дней займа

Сзайма – сумма займа

Если данный займ был получен на новое строительство или покупку жилья, то используется ставка 13%.

Во втором случае налоговая база определяется как превышение цен приобретаемых гражданином товаров, работ, услуг у взаимозависимого лица над обычными ценами реализации этих товаров.

В третьем случае налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой расходов плательщика на их приобретение.