Принципы налогообложения, функции налогов

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц в госбюджет и в муниципальные бюджеты.

Сбор – это обязательный платеж, взимаемый государственным органом или заинтересованным лицом в бюджет за совершение юридически значимых действий

Основной документ, излагающий права и обязанности плательщиков, налоговых органов, порядок введения налогов, основные положения исчисления и уплаты налогов и сборов – это Налоговый кодекс РФ (НК РФ).

НК РФ состоит из двух частей:

1. Часть I – общая. В ней изложены основы налоговой системы РФ

2. Часть II – специальная. В ней описаны налоги и сборы РФ

Налоговая система государства – это совокупность налогов и сборов, взимаемых в стране, налоговое законодательство, регулирующее порядок исчисления и уплаты налогов, система государственных институтов, осуществляющих налоговое администрирование (разрабатывающие законы и осуществляющие налоговый контроль).

НК РФ в первой части

‒ устанавливает виды налогов и сборов

‒ основания для возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов

‒ принципы налогообложения:

‒ права и обязанности плательщиков и налоговых органов

‒ формы и методы налогового контроля

‒ виды ответственности за налоговые нарушения

‒ порядок обжалования актов и действий налоговых органов

Законодательные акты вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Аналогично вводятся сами налоги.

Законы о налогах, ухудшающие положение плательщика обратной силы не имеют. Но налоги, улучшающие положение плательщика могут иметь обратную силу.

Налогообложение в РФ имеет всеобщий и равный характер. Не допускается дискриминация отдельных плательщиков. Налоги не могут быть произвольными.

Принципы налогообложения (разработаны А.Смитом):

1. Принцип одноразовости налогообложения: одним налогом один раз в течение одного периода может облагаться один плательщик

2. Принцип определенности: размер и способ платежа должен быть известен плательщику заранее

3. Принцип запрещения обратной силы налога

4. Наличие при уплате НДФЛ необлагаемого минимума

Функции налогообложения:

· фискальная: заключается в принудительном характере изъятия денежных средств плательщиков в госбюджет

· экономическая, или регулирующая: заключается в возможности макроэкономического регулирования с помощью изменения налоговых ставок, набора налоговых льгот и групп плательщиков. Изменяя эти элементы можно стимулировать или подавлять отделные сферы деятельности