По налоговым ставкам

Классификация налогов

Элементы налога

· налогоплательщик – это юридическое или физическое лицо, которое по законодательству обязано уплачивать налоги

· налоговый агент – это лицо, которое по законодательству обязано исчислять и направлять в бюджет налоги за плательщика. Например, при уплате НДФЛ налоговым агентом является бухгалтерия предприятия, где работает плательщик

· объект обложения – это обстоятельства, вызывающие обязанность по уплате налога. Например, доходы, имущество или действия плательщика

· налоговая база – это величина имеющая количественную характеристику, от которой исчисляется сумма налога по налоговой ставке

· налоговая ставка – это размер налога, приходящийся на единицу налоговой базы

Налоговые ставки могут быть трех видов:

v твердые, руб/натур. единицу

v адвалорные, %

v комбинированные, сочетающие твердую и адвалорную формы

· налоговый период – период времени, за который формируется налоговая база

· отчетный период – это период, за который формируется база для уплаты авансовых платежей

· срок уплаты налога – дата, до которой должен быть уплачен налог. За его нарушение взимается пеня

· налоговые льготы – это предоставление отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими категориями при уплате налога, предусмотрены следующие льготы:

‒ необлагаемый минимум по НДФЛ

‒ налоговые вычеты

‒ освобождение от налогообложения отдельных категорий плательщиков

‒ отсрочка или рассрочка по уплате налогов

‒ освобождение от обложения частей объекта обложения

Отсрочка, или рассрочка налога, - это изменение срока уплаты налога при наличии основания на период до пяти лет. Основанием для отсрочки может быть:

‒ ущерб от стихийного бедствия

‒ задержка государственного финансирования

‒ сезонный характер производства

‒ имущественное положение физического лица

Обычно отсрочка предоставляется на условиях срочности, платности и возвратности.

· источник уплаты налога – средства предприятия, за счет которых уплачивается налог. Например, себестоимость, финансовый результат и выручка.

· порядок исчисления налога оговаривает как рассчитывается налог:

a) самостоятельно

b) налоговым органом

c) налоговым агентом

· порядок уплаты налога оговаривает как уплачивается налог:

a) единовременно всей суммой

b) с уплатой авансового платежа

Способы взимания налогов:

v у источника дохода

v взимание по декларации

v взимание в процессе потребления ресурса

1. По уровню бюджета: определяет в какой бюджет поступают средства от сбора налогов и кто определяет основные элементы налога

I. Федеральные налоги: порядок их исчисления определяется федеральным законодательством, сумы от их сбора поступают в основном в федеральный бюджет

НДФЛ, акцизы, НДС, налог на прибыль организации, сборы за пользование объектами животного мира…, государственная пошлина, НДПИ, водный налог

II. Региональные налоги: основные элементы этих налогов определяются федеральным законодательством, но разрешается в регионах вносить определенные изменения в установленных пределах. Суммы от сбора региональных налогов распределяются между федеральным и региональным бюджетом

Налог на имущество организаций, налог игорный бизнес, транспортный налог

III. Местные налоги: основные элементы налога определяются федеральным законодательством, но разрешается региональным и местным властям вносить определенные изменения. Средства от сбора этих налогов в основном формируют местные и региональные бюджеты

Земельный налог, налог на имущество физических лиц

2. По объекту обложения:

I. Налоги на доходы (НДФЛ, налог на прибыль)

II. Налоги на имущество или ресурсы (земельный, водный, на имущество физ и юр лиц)

III. Налоги на действия плательщика (НДПИ)

I. Регрессивные: при увеличении налоговой базы, налоговые ставки уменьшаются (социальные отчисления)

II. Пропорциональные: размер ставки не зависит от размера налоговой базы (НДФЛ, налог на прибыль, НДС)

III. Прогрессивные: налоговые ставки увеличиваются с ростом налоговой базы (налог на имущество физических лиц)

4. По характеру действия налога:

I. Прямые: на доходы, ресурсы, имущество

II. Косвенные: взимаются с выручки и включаются в цену товара (акцизы и НДС)