Декабря 12.30 практика!!!

Налоговый контроль.

В системе налогообложения важной составляющей является контроль со стороны государственных органов за своевременность уплаты налоговых платежей.

Налоговый контроль – это система мер со стороны государства, направленная на процесс правильности исчислений и уплаты налогов и сборов. Необходимость налогового контроля объясняется такими причинами:

1. Систематическим недополучением налоговых платежей в бюджеты различных уровней

2. Нестабильностью налогового законодательства

3. Нежеланием отдельных налогоплательщиков своевременно уплачивать в полном объеме налоговые платежи

4. Нестабильностью социально-экономического развития государства.

Налоговые поступления являются основным источником доходов бюджетов всех уровней – свыше 80% общего дохода консолидированного бюджета формируется за счет налогов и сборов.

Функции государственного налогового контроля:

1. Обеспечение поступлений в бюджеты разных уровней налоговых платежей

2. Гос. препятствие уходу от налогов со стороны налогоплательщика

3. Соблюдение налоговой дисциплины, налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты налога

4. Выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней

К органам, осуществляющим государственный контроль, относятся:

Министерство финансов с его подразделениями: ФНС, министерство экономического развития и торговли, федеральная таможенная служба, а также органы государственных внебюджетных фондов, органы государственной власти различных уровней.

Виды государственного налогового контроля:

· Контроль органов государственной власти

· Контроль органов исполнительной власти

· Контроль органов судебной власти

· Президентский контроль

По времени осуществления различают такие виды контроля:

· Предварительный

· Текущий

· Последующий

Методы налогового контроля:

1. Метод убеждения

2. Метод принуждения

3. Административный метод

4. Экономический метод

5. Метод процедурного характера

6. Метод организации контрольной работы

Подготовить примеры

В зависимости от субъектов налогового контроля выделяют такие виды:

1. Государственный налоговый контроль

2. Муниципальный налоговый контроль

3. Независимый аудиторский налоговый контроль

4. Общественный налоговый контроль

Виды налоговых проверок:

· Камеральная налоговая проверка, которая проводится на основании предоставленных налогоплательщиком документом. По таким документам акт проверки не составляется

· Выездная налоговая проверка, которая проводится на основании решения руководителя налогового органа (по графику). Проверяемый период – 3 предыдущих года. О дате проверки, сроках проверки налоговая инспекция письмом сообщает налогоплательщику. Выездная налоговая проверка может проводиться по одному или нескольким налогам одновременно. Выездная проверка не может превышать 2-х месяцев. В исключительных случаях 3-х. при проведении проверки филиалов срок увеличивается на месяц. Нельзя проявлять н/п по одним и тем же налогам 2 раза в год. Выездная проверка в связи с реорганизацией или ликвидацией может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки. По окончании выездной налоговой проверки, проверяющий составляет справку о проведенной проверке. Согласно справке, составляется акт выездной проверки, который подписывается 2-мя сторонами. Если сторона не согласна с решением по акту, то может опротестовать решение в суде.

Общее управление налогами в России возложено на высшие органы государственной власти президента РФ, государственную думу РФ, федеральное собрание, Правительство РФ. Они определяют принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику.

Полномочия ФНС:

· осуществляет контроль и надзор за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов;

· Осуществляет государственную регистрацию юридических и физических лиц по определенным видам деятельности.

· Регистрирует в обязательном порядке контроль над кассовой техникой

· Ведет учет всех нал/плат (реестр)

· Выдает лицензии

· Осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных сумм или взыскивает недоимки, пени, штрафы

· Устанавливает формы документов

· Защита сведений, составляющих государственную тайну

· Организует прием граждан по различным вопросам, связанных с налогами

· Осуществляет хранение и учет архивных документов и т.д.

Налогоплательщик имеет право:

· получать в налоговых органах бесплатную информацию по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

· использовать налоговые льготы

· получать отсрочку/рассрочку по уплате налога

· возвращать суммы излишне уплаченных налогов

· присутствовать при проведении выездной налоговой проверке

· не выполнять неправомерные требования налоговых органов, которые не соответствуют НК РФ

· обжаловать решение налоговых органов

налогоплательщик обязан:

· уплачивать налоги

· встать на учет, если такая обязанность предусмотрена налоговым кодексом

· предоставлять налоговую отчетность

· правильно вести учет доходов и расходов для исчисления налогов

· предоставлять необходимые документы для разъяснения в налоговые органы

· в течение 4-х лет обеспечивать сохранность документов

права и обязанности налоговых органов:

· требовать от налогоплательщиков документы по исчислению налога

· проводить налоговые проверки

· производить выемку документов

· вызывать по письменному уведомлению субъектов для дачи пояснений

· приостанавливать операции по счетам банка

· производить арест имущества и т.д.

Тесты.

1 вариант.

Налог на прибыль.

Задача с НДС.

10 вопросов по налогам и 2 теоретических.

12 вопросов.

13-я задача.

Водный налог.

Водный налог регулируется гл.25.2.

Плательщиками налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, согласно водному кодексу.

Объектом налогообложения является:

1. забор воды из водных объектов

2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

4. использование водных объектов для целей сплава древесины

не признаются объектов налогообложения:

1. забор из подземных водных объектов воды, содержащий лечебные ресурсы, а также термальных вод

2. забор воды для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствий аварии

3. забор воды для санитарных экологических нужд

4. использование акватории водных объектов для плавания на судах, а также для разовых посадок воздушных судов

5. использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты

6. использование акватории водных объектов для организации отдыха инвалидов, ветеранов, детей

7. забор воды из водных объектов для орошения земель сельхоз назначения, садовничества, огородничества

Налоговой базой является:

1. объем воды, забранной из водного объекта

2. площадь предоставленного водного пространства

3. количество произведенной электроэнергии

4. объем сплавляемой древесины, умноженный на расстояние сплава, разделить на 100

Налоговым периодом признается квартал

Размер налоговых ставок установлен по размерам рек, озер, морей и экономическим районам.

По центральному экономическому району при заборе воды из водных объектов, в пределах установленных лимитов в бассейне реки Волга и прочих рек и озер – 288 рублей за 1000 м³ забранной воды и т.д.

При использовнии водных оббъектов без использования воды для целей гидроэнергетики в бассейне реки Волга – 9,84 рубля за 1000 кВт часов, прочих рек и озер – 4,80. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплавов древесины – 30,84 тыс.руб. за 1 м² акватории.

При заборе воды сверхустановленных лимитов налоговые ставки устанавливаются в пяткратном размере

Ставка для водоснабжения населения 70 руб.за 1000 куб.м забранной воды.

Сумма налога = Ставка налога*налоговую базу

Согласно БК РФ водный налог зачисляется как 100 % в федеральный бюджет.

Налог уплачивают не позже 20-го числа месяца следующего за истекшим периодом по месту нахождения объекта налогообложения. В НК РФ не предусмотрены налоговые льготы по данному налогу.

Налоговая нагрузка = (сумма налога/выручка с НДС)*100%