Показатели, характеризующие деловую активность

Показатели, характеризующие прибыльность/рентабельность

Величина прибыли = стр. 190 ф. 2.

Данный показатель свидетельствует о финансовом резуль­тате деятельности потенциального заемщика.

Рентабельность продаж = (стр. 050 ф. 2 / стр. 010 ф. 2) х 100.

Данный показатель характеризует эффективность продаж потенциального заемщика (сколько рублей прибыли от про­дажи приходится на 1 рубль выручки от продажи).

Рентабельность инвестиционной деятельности = ((стр. 060 ф. 2 - стр. 070 ф. 2 + стр. 080 ф. 2)/(стр. 060 ф. 2 + стр. 080 ф. 2)) х х 100.

Прибыльность = (стр. 190 ф. 2/стр. 010 ф. 2) х 100.

Данный показатель показывает количество чистой при­были, полученной на 1 рубль выручки.

Н — нормативная величина показателя.

Фондоотдача — стр. 010 ф. 2/средняя стоимость основных фондов.

Оборачиваемость активов = стр. 010 ф. 2/средняя стоимость активов за анализируемый период,

Оборачиваемость запасов = стр. 010 ф. 2/средняя стоимость запасов за анализируемый период,

Оборачиваемость дебиторской задолженности = стр. 010 ф. 2/средняя стоимость дебиторской задолженности за ана­лизируемый период.

Оборачиваемость кредиторской задолженности = стр. 010 ф. 2/средняя стоимость кредиторской задолженности за ана­лизируемый период.

Расчет в соответствии с данными формулами позволяет получить значение оборотов в разах. Для расчета скорости оборачиваемости в днях данные формулы будут иметь сле­дующий вид:

Оборачиваемость активов = средняя стоимость активов за анализируемый период/(стр. 010 ф. 2/кол-во дней в периоде).

Оборачиваемость запасов = средняя стоимость запасов за анализируемый период/(стр. 010 ф. 2/кол-во дней в периоде).

Оборачиваемость дебиторской задолженности = средняя стоимость дебиторской задолженности за анализируемый пе­риод/(стр. 010 ф. 2/кол-во дней в периоде).

Оборачиваемость кредиторской задолженности = средняя стоимость дебиторской задолженности за анализируемый период/(стр. 010 ф. 2/кол-во дней в периоде).

Данные показатели свидетельствуют о количестве обо­ротов (раз) и скорости оборачиваемости (дней) активов, запа­сов, дебиторской и кредиторской задолженности, что харак­теризует деловую активность потенциального заемщика.

При анализе показателей оборачиваемости необходимо принимать во внимание и анализировать основные факто­ры, оказавшие влияние на изменение данных показателей в зависимости от специфики деятельности потенциального за­емщика, например, сезонность и др., для наиболее точной оценки деловой активности и в целом деятельности предпри­ятия.

Необходимо отметить, что конкретные требования к пе­речню документов, методика, а также перечень показате­лей/коэффициентов, используемых для анализа финансово­го состояния потенциальных заемщиков, и их пороговые зна­чения определяются банком в соответствии с его кредитной политикой, методикой для оценки финансового состояния потенциальных заемщиков, разработанной банком.

Проанализировав представленные документы, кредитный отдел дает распоряжение бухгалтерии об открытии ссудного счета клиенту. К распоряжению прилагается кредитный до­говор (копия) и договор обеспечения кредита или договора залога (подлинники).

В распоряжении указываются номер и дата договора, сум­ма предоставляемых средств, срок уплаты процентов и раз­мер процентной ставки, срок возврата средств — общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществлять­ся по частям, цифровое обозначение группы кредитного риска (изменение группы кредитного риска ссуды произво­дится также на основании соответствующего распоряжения), стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация.

Распоряжение на предоставление денежных средств, а так­же распоряжение по изменению группы кредитного риска пе­редаются в бухгалтерию банка для помещения в документы дня.

В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление средств об изменении сроков (пре­доставления средств по частям, возврата средств, включая уплату процентов), процентных ставок и других условий со­ставляется распоряжение за подписью уполномоченного долж­ностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.

На договоре залога указывается номер лицевого ссудно­го счета. Гарантийные письма приходуются по внебалансовому счету, 91305 "Гарантии, поручительства, полученные банком".

По всем внебалансовым счетам открываются отдельные лицевые счета по заемщикам и гарантам, а внутри — по срокам погашения ссуды. На ссудных счетах ведется учет ссуд по каждому объекту кредитования.

По дебету ссудного счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту — ее погашение. Режим функционирова­ния ссудного счета определяется в договоре; выданная ссуда перечисляется на расчетный счет заемщика. Учет кредитов ведется в разрезе синтетического и аналитического бухгал­терского учета.

Синтетический учет ведется на активных ссудных балан­совых счетах с 441 по 457 в зависимости от правовой струк­туры заемщика.

Внутри счетов первого порядка в синтетическом учете по счетам второго порядка учет строится в зависимости от сро­ка и необходимости резервов:

— на срок до 30 дней;

— на срок от 31 до 90 дней;

— на срок от 91 до 180 дней;

— на срок от 180 дней до одного года;

— на срок от одного года до трех лет.

Аналитический учет ссудных операций ведется на отдель­ных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к номеру синте­тического счета второго порядка, кода валюты (три знака), отраслевой принадлежности (два знака), срока (один знак), кода (один знак), номера лицевого счета (пять знаков). Всего 20 знаков.

Суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гаран­тий, имущества, драгоценных металлов, полученных в обес­печение кредитов, учитываются по дебету счетов 91303 "Цен­ные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам", 91305 "Полученные гарантии и поручительства", 91307 "Имуще­ство, принятое в залог по выданным кредитам, кроме цен­ных бумаг", 91308 "Драгоценные металлы, зарезервирован­ные в качестве залога" в корреспонденции со счетом 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двой­ной записи". Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

Оформление операций по выдаче ссуды, если заемщик является клиентом кредитной организации, рассмотрим на конкретном примере. Выдана ссуда ОАО "Кристал" в разме­ре 700 000 руб. на срок 60 дней, в качестве залога принято имущество заемщика на сумму 500 000 руб.

В бухгалтерском учете банка будут сделаны следующие записи:

Дт 45204 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней"

Кт 40702 "Счета негосударственных коммерческих орга­низаций".

Приход по внебалансовым счетам:

Дт 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг"

Кт 999999.

Если заемщик не является клиентом кредитной организа­ции, выданная ссуда перечисляется в банк, в котором обслу­живается заемщик. При этом кредитуется счет 30102 "Кор­респондентские счета кредитных организаций в Банке Рос­сии".

Погашение ссуды на счетах бухгалтерского учета отра­жается следующей записью:

Дт 40702 "Счета негосударственных коммерческих орга­низаций"

Кт 45204 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней".

Расход по внебалансовому счету:

Дт 99999

Кт 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг".

При погашении ссуды не клиентом банка сумма зачисля­ется на корреспондентский счет банка.

В случае, когда заемщик по разнообразным причинам не может своевременно погасить предоставленную ему ссуду, возможна отсрочка возврата кредита. Отсрочка банком мо­жет быть произведена на всю сумму кредита либо на его часть.

Для надежных заемщиков может оформляться пролонга­ция ссуды с оформлением следующих документов:

• копии дополнительного соглашения к кредитному дого­вору;

• распоряжения операционному отделу на пролонгацию ссуды, которое имеет новый срок погашения ссуды, повы­шенные проценты за пользование ссудой;

• нового гарантийного письма или продления срока гаран­тии либо дополнения к договору залога.

В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том числе по счетам просроченных ссуд, ведутся отдельные лицевые счета по заемщикам, а также в разрезе разных процентных ставок.

Потребительский кредит — кредит с рассрочкой платежа для приобретения потребительских товаров.

Потребительские кредиты различаются по срокам и бы­вают:

• краткосрочные;

• среднесрочные;

• долгосрочные.

Особенность среднесрочного потребительского кредита в том, что ссуда выдается в размере стоимости приобретаемо­го имущества. Ссудозаемщик обязан застраховать приобре­таемое или собственное имущество в пользу кредитной орга­низации. При невыполнении требования кредитное учрежде­ние имеет право изменить условия договора и взыскать кредит. Срок выдачи среднесрочного кредита — от одного года до трех лет. Погашение ссуды производится по истечении ме­сяца с момента получения равными долями.

Для получения такого кредита заемщик представляет за­явку. В заявке указываются вид кредита, сумма кредита, срок и обеспечение.

На основании информации расчетов доходов и расходов клиента оценивается возможность кредитования. Если при расчетах расходы превышают доходы, то кредитная органи­зация требует гарантию или поручительство третьего лица.

В качестве залога клиент представляет ценные бумаги, при этом нужно оценить их качество и курсовую стоимость. Возврат принятых ценных бумаг от заемщика производится после погашения ссудной задолженности. Частичная выдача ценных бумаг не производится.

Для учета среднесрочных потребительских ссуд исполь­зуется счет 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам" в зависимости от срока. Счет активный.

По дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции со счетом кассы.

По кредиту счетов отражаются суммы погашенной задол­женности в корреспонденции со счетом кассы.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщи­ков по каждому кредитному договору.

Для открытия лицевого ссудного счета необходимо рас­поряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием суммы, процентной ставки и срока погашения.

Кредитный договор, договор залога или договор-поручи­тельство учитываются на внебалансовых счетах:

91305 "Полученные гарантии и поручительства";

91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кре­дитам, кроме ценных бумаг".

При выдаче потребительского кредита в бухгалтерском 'учете производится запись:

Дт 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".

При погашении ссуды физическим лицом в кредитной орга­низации делается бухгалтерская запись:

Дт 20202 "Касса кредитной организации"

Кт 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам".

Долгосрочный кредит предоставляется на индивидуаль­ное строительство и приобретение дома в частную собствен­ность в зависимости от стоимости объекта при наличии ис­точника погашения. Срок выдачи такого кредита — от трех до десяти лет.

Для оформления долгосрочного кредита в кредитную орга­низацию представляются следующие документы:

• информация о заемщике частного характера;

• заявление о выдаче ссуды;

• справка о предоставлении земельного участка под жи­лищное строительство;

• нотариально заверенный документ, подтверждающий стоимость объектов кредитования;

• удостоверение личности.

Особенностью такого кредита является то, что он пога­шается ежемесячно равными долями, начиная со второго года после выдачи кредита, если иное не указано в кредит­ном договоре.

Если кредит выдается через юридическое лицо, то в кредитную организацию представляются следующие доку­менты:

• заявление-обязательство с указанием суммы кредита;

• документы, подтверждающие сметную стоимость стро­ительства;

• баланс предприятия, организации;

• устав, учредительный договор, заверенные нотариаль­но;

• карточка с образцами подписей и оттиском печати, за­веренную нотариально;

• справки из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.

Выдача кредита в данном случае отражается по счету юридического лица:

Дт Ссудный счет заемщика по долгосрочной ссуде в зави­симости от юридического статуса заемщика

Кт Расчетный счет заемщика.

Оформление долгосрочной ссуды индивидуальным заем­щикам отражается в бухгалтерском учете следующим обра­зом:

Дт 45507 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".

При погашении ссудной задолженности физическим ли­цом основного долга в бухгалтерском учете будет запись:

Дт 20202 "Касса кредитной организации"

Кт 45507 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет".

При погашении ссудной задолженности юридическим ли­цом в учете делается запись:

Дт Расчетный счет заемщика

Кт Ссудный счет по долгосрочной ссуде в зависимости от статуса заемщика.