Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка

Использование РФ

Формирование РФ

Учет резервного фонда

Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений части чистой прибыли кредитной организации до достижения им установленного в учредительных документах размера. В кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, размер ежегодных отчислений в резервный фонд должен составлять не менее 5% чистой прибыли (ФЗ «Об АО» ст. 35). Средства резервного фонда предназначены для покрытия убытков кредитной организации. Для учета движения резервного фонда открывается балансовый счет 10701 «Резервный фонд» (счет пассивный).

По К^Т 10701 - зачисляются суммы направленные на формирование РФ — в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года или нераспределенной прибыли. Средства резервного фонда могут быть направлены на покрытие убытков в деятельности кредит­ной организации. При таком использовании средств резервного фонда суммы списываются по дебету счета 10701 в корреспонденции со счетами 10901 «Непокрытый убыток», 70802 «Убыток прошлого года».

По Д^Т - списываются суммы при использовании средств РФ.

АУ ведется кредитной организацией в соответствии с принятой учетной политикой.

1. Формирование РФ происходит за счет отчисления от прибыли по установленным нормативам в течение 1 года, которые устанавливаются в ООО

Д^Т 70601 К^Т 10701

2. После утверждения общим собранием акционеров, участников банка годового бухгалтерского отчета по результатам финансового года составляется проводка

Д^Т 70602 К^Т 10701

3. РФ может формироваться из прибыли прошлого года

Д^Т 70801 К^Т 10701

4. Формирование РФ из нераспределенной прибыли

Д^Т 10801 К^Т 10701

Средства РФ, возможно, использовать на покрытие убытков по итогам работы за год. Источники покрытия убытков отчетного года и предшествующих лет банка определяются общим годовым собранием акционеров. Источники покрытия убытков предшествующих лет могут определятся так же внеочередным собранием акционеров.

1. При использовании средств РФ на покрытие убытков

Д^Т 10701 К^Т 10901

2. РФ банка предназначен так же для погашения облигаций банка и выкупа его акций в случае отсутствия других средств

Д^Т 10701 К^Т 20202 (40702)

Нераспределенная прибыль может использоваться по решению общего собрания акционеров (участников). Она учитывается на счете 10801 «Нераспределенная прибыль».

В случае возникновения непокрытого убытка он учитывается на счете 10901 «Непокрытый убыток». Счет 10801 — пассивный, 10901 — активный.

Нераспределенная прибыль, оставленная по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), отражается по кредиту счета 10801

«Нераспределенная прибыль». Нераспределенная прибыль по решению собрания акционеров (участников) может быть направлена:

— на увеличение уставного капитала;

— на пополнение резервного фонда;

— на погашение убытков.

Ведение счета 10801 соответствует требованиям МСФО (международные стандарты финансовой отчетности). Все фонды, кроме резервного, которые создают кредитные организации в соответствии с его уставом, а так же в соответствии с внутренними документами должны учитываться на счете 10801.

Непокрытый убыток кредитной организации, отраженный в годовом бухгалтерском отчете за соответствующий год, утвержденный годовым собранием акционеров (участников), до его покрытия в соответствии с законодательством РФ отражается по дебету счета 10901 «Непокрытый убыток» — в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

Непокрытый убыток уменьшает источники собственного капитала. На покрытие полученного убытка могут быть направлены средства:

— добавочного капитала;

— резервного фонда;

— нераспределенной прибыли.

Погашаемые суммы убытка отражаются по кредиту счета 10901 в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, использования прибыли прошлого года.

Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации. Для учета различных фондов, создаваемых кредитными организациями, в аналитическом учете могут открываться отдельные лицевые счета.

Операции кредитных организаций, совершаемые по балансовым счетам 102 «Уставный капитал кредитных организаций», 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией», 106 «Добавочный капитал», 107 «Резервный фонд», 108 «Нераспределенная прибыль», 109 «Непокрытый убыток», подлежат отражению в бухгалтерском учете с дополнительной подписью контролирующего работника.

АУ ведется в соответствии с учетной политикой, т.е. кредитная организация сама может выделить лицевые счета для учета различных фондов.

Фонды специального назначения создаются банком для материального поощрения (премирования), материальной помощи, поддержки ветеранам банка. Фонд несчастных случаев и социального развития: подготовка кадров, повышение квалификации, компенсационные выплаты на питание.

Порядок образования фондов и их использование определяется банком по Положению «О фондах» и нормативными документами БР. Источником формирования фондов является чистая прибыль в соответствии с ГКРФ (ст. 66, 91, 103), периодичность формирования и размер отчислений от ЧП определяется общим собранием акционеров банка.

Использование средств со счетов фондов производится в пределах сумм на этих счетах.

Фонд накопления предназначен для учета нераспределенной прибыли зарезервированной банком в качестве финансового обеспечения, капитальных вложений на производственные и социальные развития.

10801 - П

По К^Т счета зачисляются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания

По Д^Т счета списываются суммы при направлении прибыли:

- на увеличение УК

- на пополнение РФ

- на погашение убытков

- на другие цели

1.образование нераспределенной прибыли (НП)

Д^Т 70801 К^Т 10801

или за счет добавочного капитала

Д^Т 70601 К^Т 10801

2. Использование прибыли:

2.1 на материальное поощрение работников, на производственной и социальное развитие Д^Т 10801 К^Т 20202

2.2 зачисляются на счета по вкладам Д^Т 10801 К^Т 42301

2.3 безналичным перечислением Д^Т 10801 К^Т 30102

3. На увеличение УК Д^Т 10801 К^Т 10207

4. На пополнение РФ Д^Т 10801 К^Т 10701

5. На погашение убытков Д^Т 10801 К^Т 70802

- 10901-

На этом счете учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовом бухгалтерском отчете за соответствующий год до его покрытия.

По Д^Т учитываются суммы убытков утвержденные годовым собранием

По К^Т отражается погашение суммы убытка.

Порядок ведения АУ определяется учетной политикой.

Проводки:

1. отражен непокрытый убыток Д^Т 10901 К^Т 70802

2. погашен непокрытый убыток:

2.1 за счет добавочного капитала Д^Т 10601 К^Т 10901

2.2 за счет РФ Д^Т 10701 К^Т 10901

2.3 за счет нераспределенной прибыли Д^Т 10801 К^Т 10901

2.4 за счет использование прибыли предшествующих лет

Д^Т 70502 К^Т 10901