Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

Налоговые ставки

Налоговый период

Налоговая база

Налоговая база при оказании услуг (реализации (передаче) имущества) определяется банком в соответствии с положениями НК РФ в зависимости от особенностей оказания услуг (реализации (передачи) имущества).

По общему порядку налоговая база при оказании услуг (реализации (передаче) имущества) определяется как стоимость этих услуг (имущества), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, и без включения в них НДС.

В зависимости от особенностей реализации услуг (имущества, имущественных прав) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155-162 НК РФ.

Налоговым периодом является квартал.

Налогообложение услуг банка, операций по реализации имущества банка осуществляется по ставке 18%.

При получении банком денежных средств, связанных с оплатой услуг (имущества), увеличивающих налоговую базу в соответствии со ст. 162 НК РФ, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг (реализации имущества), передачи имущественных прав, при реализации имущества, учитываемого с учетом уплаченного НДС, а также в иных случаях, когда сумма налога определяется расчетным методом, налоговая ставка определяется как 18/118.

Головной офис банка производит централизованную уплату НДС в целом по банку, включая все филиалы, по месту своей регистрации (по месту учета головного офиса в налоговых органах). Головной офис оформляет единый платежный документ на полную сумму налога.

НДС, исчисленный банком-налогоплательщиком, подлежит уплате в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если филиалом выполняются функции налогового агента, то филиал суммы удержанного налога передает головному офису для перечисления в бюджет. Головной офис оформляет платежный документ на сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления).

Указанные суммы налога уплачиваются по месту нахождения головного офиса.

НДС, исчисленный банком - налоговым агентом за арендатора (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления), подлежит уплате в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата НДС, исчисленного банком - налоговым агентом при приобретении работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации у налогоплательщиков - иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным организациям.