2014-01-27
710
Налоговая система – это совокупность предусмотренных законодательством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены.
Современная налоговая система РФ формируется на основе общих принципов построения и функционирования, декларированных в ст.3 НК РФ.
К этим принципам относятся следующие принципы:
- Установление налогов на основе закона – ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ или установленные в ином порядке, чем определено НК РФ.
- Принцип всеобщности и равенства налогообложения – каждое лицо уплачивает законно установленные налоги и сборы, нет различных ставок, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала.
- Принцип понятности налогового законодательства – акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен уплачивать. Необходимо отметить, что в рамках этого принципа все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
- Принцип экономической обоснованности налогов – налоги не могут быть произвольными и должны иметь экономическое обоснование.
- Принцип эффективности налогообложения – максимальная эффективность каждого конкретного налога состоит в относительно низких издержках государства на сбор этого налога.
- Принцип единства налоговой системы РФ – запрещается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое пространство РФ.
В общем виде налоговая система РФ может быть представлена следующим образом:
|
|
|
| Федеральные налоги и сборы |
| Налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) |
| Местные налоги и сборы |
Понятия конкретных видов налогов, составляющих налоговую систему РФ, порядок установления и разграничения полномочий по определению тех или иных элементов налогов между Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления:
| Вид налога | Порядок установления | Правовые акты, определяющие элементы налогообложения | ||
| Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления | Законы Субъектов РФ | НК РФ | ||
| 1.Федеральные налоги и сборы | устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ | Все элементы налогообложения | ||
| 2. Налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) | устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ | -налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ; -порядок уплаты налога; -формы отчетности по налогу; -налоговые льготы и основания для их использования | Все другие элементы налогообложения | |
| 3. Местные налоги и сборы | устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований | -налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ; -порядок и сроки уплаты налога; формы отчетности по налогу; -налоговые льготы и основания для их использования | Все другие элементы налогообложения |
Общим принципом построения налоговой системы РФ является невозможность установления региональных или местных налогов и (или) сборов, не предусмотренных НК РФ. Это означает, что перечень налогов, устанавливаемых на территории РФ, является закрытым, т.е. может быть расширен только путем внесения дополнений и изменений в НК РФ. Этот перечень налогов и сборов сформулирован в статьях 13, 14 и 15 НК РФ.
|
|
|
