Субъекты налоговых отношений

В налоговых отношениях действуют три субъекта – налогоплательщик (плательщик сбо­ров), налоговый агент и государство в лице его представительных органов. В соответствии с НК РФ каждая из сторон наделена правами и несет определенные обязанности.

Налогоплательщики (плательщики сборов) – это организации и физические лица, на ко­торых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и закон­ных интересов.

Права налогоплательщиков обеспечиваются должностными лицами налоговых органов.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих налоговых обязанностей налогопла­тельщики (плательщики сборов) несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с действующим законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Например, организация, выплачивающая заработную плату своим работникам. Работник – налогоплательщик, а организация – налоговый агент.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей нало­гоплательщик (плательщик сборов) и налоговый агент несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы РФ – это единая система контроля за соблюдением налогового законо­дательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соот­ветствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законода­тельством РФ.

Систему налоговых органов РФ составляют:

1. Федеральная налоговая служба;
2. налоговые органы по республикам, краям, областям, городам федерального значения, ав­тономной области, автономным округам (управления, отделы) – территориальные налоговые органы;
3. налоговые инспекции районов в г. Москва и Санкт – Петербург, а также межрайонные на­логовые инспекции – местные налоговые органы.

За свои неправомерные действия налоговые органы несут ответственность. В соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причинен­ные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездей­ствия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и дру­гих работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причи­ненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета.

Кроме того, за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие ра­ботники налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации, а именно: уголовную, административную, имущественную и дисципли­нарную ответственность.