Представление налоговой декларации

Ответственность, предусмотренная НК РФ за нарушение сроков и уклонение от постановки на учет в налоговых органах

Идентификационный номер налогоплательщика

Порядок учета юридических и физических лиц в налоговых органах

Порядок постановки на учет в налоговых органах и снятия с налогового учета регулируется ст.83 и 84 НК РФ. Все организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в налоговых органах. Постановка на налоговый учет осуществляется по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Организация, имеющая обособленные подразделения, недвижимое имущество и транспортные средства, обязана встать на учет в налоговых органах как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого подразделения и местонахождению имущества.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не обязаны самостоятельно вставать на учет в налоговых органах.

Каждому налогоплательщику при постановке на налоговый учет присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Этот номер указывается:

- во всех уведомлениях, направляемых налогоплательщику налоговыми органами;

- в декларациях и документах, подаваемых налогоплательщиком в налоговые органы (исключение сделано только для физических лиц, на являющихся индивидуальными предпринимателями, которые могут указывать свои персональные данные вместо ИНН).

Ответственность за нарушение сроков и уклонение от постановки на учет в налоговых органах предусмотрено ст.116 и 117 НК РФ.

Вид налогового правонарушения	Ответственность
Нарушение не более чем на 90 дней срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	Штраф 5 000 руб.
Нарушение более чем на 90 дней срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	Штраф 10 000 руб.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе в течение не более 90 календарных дней	Штраф в размере 10% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет, но не менее 20 000 руб.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе в течение более 90 календарных дней	Штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 руб.

П.1 ст.80 НК РФ дает следующее определение налоговой декларации: «Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и др. данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога».

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов.

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином. Налоговые декларации представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики, со среднесписочной численностью работников, которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют налоговые декларации в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.