2014-01-28
659
| Размер льготы (в %% от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица на начало года) | Категории населения, которым предоставляется льгота (если работник одновременно имеет право на несколько льгот, то ему устанавливается одна – наибольшая из них) | Срок действия льготы (налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам со дня получения работодателем заявления от работника о применении льготы) |
| 100%* | Работники, чей общий налогооблагаемый доход в виде заработной платы и приравненных к ней выплат, компенсаций и вознаграждений (например, больничных) не превышает суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен. | Без ограничений |
| 100%* | Налогоплательщик, содержащий двух или более детей в возрасте до 18 лет – из расчета на каждого ребенка. Воспользоваться такой льготой могут оба родителя. При этом налогоплательщик имеет дополнительное право на получение «обычной» социальной льготы, то есть еще и льготы на себя. Но лишь одному из них разрешено увеличивать сумму дохода, дающего право на льготу по заработной плате, кратно соответствующему числу детей. | До конца года, в котором ребенок достигает 18 лет или умирает. |
| 150%* | Одинокая мать (отец), вдова (вдовец), опекун, попечитель - на каждого ребенка в возрасте до 18 лет Лицо, содержащее ребенка-инвалида - на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. При этом налогоплательщик имеет дополнительное право на получение налоговой социальной льготы на двух или более детей (включая инвалидов) в возрасте до 18 лет. | До конца года, в котором ребенок достигает 18 лет или умирает. До месяца, на который приходится любое из событий: -лишение родительских прав; -отказ от ребенка или передача его на государственное содержание; -ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания |
| «Чернобыльцы» 1 или 2 категории, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы Учащийся, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт Инвалид I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, которые участвовали во Второй мировой войне или работали в тылу Лица, которым присуждена пожизненная стипендия как подвергшимся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов Участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме инвалидов I или II группы | До месяца, в котором лицо теряет указанный статус | |
| 200%* | Герой Украины, Герой Советского Союза, Герой Социалистического труда или полный кавалер ордена Славы или Трудовой Славы, лицо, награжденное четырьмя и более медалями «За отвагу» Участник боевых действий во время Второй мировой войны или лицо, которое в то время работало в тылу, и инвалид I или II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» Бывший узник концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицо, признанное репрессированным или реабилитированным Лицо, которое было насильно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками Лицо, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года | Без ограничений |
* В соответствии с разделом ХIХ «Заключительные положения» Налогового кодекса Украины п. 169.1 НКУ, предусматривающий указанные выше размеры льгот, вступает в силу с 01.01.2015 г. До этой даты общую социальную льготу придется предоставлять в размере, равном 50% приведенных показателей.
|
|
|
|
|
|
Налоговая социальная льгота не может быть применена к:
1) доходам, отличным от заработной платы;
2) заработной плате, которую лицо получает одновременно с выплачиваемыми из бюджета доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих;
3) доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.
Ставки налога на доходы физических лиц представлены на рис. 5.2.
| СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ | ||||
| 15% базы налогообложения относительно доходов в виде фонда оплаты труда, выигрыша в государственную и негосударственную лотерею, выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры, денежных выигрышей в спортивных соревнованиях, а с суммы превышения десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года – 17% (кроме тех доходов, для которых определены специальные ставки, например зарплата шахтеров) | 5% от доходов в виде дивидендов, по ипотечным ценным бумагам, по сертификату фонда операций с недвижимостью, процентов (дисконта), полученных владельцем облигаций от их эмитента; от продажи объекта движимого имущества исходя из договорной цены, но не ниже оценочной стоимости; с 01.01.2015 г. - процентов по банковским депозитам (вкладам), по вкладам в небанковские финансовые учреждения (доверительные общества, инвестиционные фонды и т.п.), по депозитным (сберегательным) сертификатам | 30% базы налогообложения относительно доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме призов и выигрышей, облагаемых по ставке 15%) в пользу резидентов или нерезидентов | 10% базы налогообложения относительно дохода в форме заработной платы шахтеров – работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50% и более рабочего времени в год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб в угольной промышленности | другой размер, определенный НКУ (например, 1% с цены проданного легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, но не ниже оценочной стоимости) |
Рис. 5.2. Ставки налога на доходы физических лиц
|
|
|
Обязанность по начислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц возложена на работодателей, выплачивающих заработную плату наемным работникам, – на налоговых агентов (предприятия, учреждения, организации, а также частные предприниматели, использующие наемный труд). В соответствии с п. 14.1.180 НКУ налоговый агент по налогу на доходы физических лиц – юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – юридического лица, которое независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц в бюджет от имени и за счет физического лица из доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение норм НКУ в предусмотренном им порядке. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам, имеют права и исполняют обязанности, установленные НКУ для налогоплательщиков.
Удержание налога на доходы физических лиц отражается по дебету субсчета 661 «Расчеты по заработной плате» или 663 «Расчеты по другим выплатам» с кредита субсчета 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом: Дт 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте». Причем банки не имеют права принимать платежные документы на выплату дохода, не предусматривающие перечисление налога в бюджет.
|
|
|
Если заработная плата выплачивается в натуральной форме или наличными из кассы, то налог на доходы физических лиц должен быть уплачен в течение одного банковского дня, следующего за днем такой выплаты.
Независимо от того, выплачиваются или нет доходы работникам, предприятие, выступая в роли налогового агента, обязано ежеквартально (в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным кварталом) представлять в налоговую инспекцию налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога по форме № 1ДФ.
Для определения сроков уплаты НДФЛ в случае задержки выплаты доходов, необходимо вспомнить, что за первые три месяца 2011 г. налоговый агент должен был подавать в ГНИ по месту регистрации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по результатам каждого месяца, в которой надо было отчитываться об общих суммах доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу налогоплательщиков, и общих суммах налога на доходы физических лиц, удержанных из этих доходах, а также объемах перечисленного налога в бюджет. Указанная декларация должна была подаваться в налоговую инспекцию в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца. Налоговое обязательство, определенное в налоговой декларации, являлось согласованным. Таким образом, в соответствии с абз. 1 п. 57.1 раздела II «Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)» НКУ согласованное налоговое обязательство по налогу на доходы физических лиц должно быть уплачено в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного Налоговым кодексом Украины для представления налоговой декларации, независимо от того, выплачены ли начисленная заработная плата или другие выплаты, включенные в общий налогооблагаемый доход.
Срок подачи декларации физическим лицом – плательщиков НДФЛ – 1 мая года, следующего за отчетным. Остается открытым вопрос, будет ли продлен срок подачи декларации с целью реализации права на налоговую скидку.
Плательщики НДФЛ – предприниматели должны сдать декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.
Срок уплаты НДФЛ в случае подачи декларации для всех физических лиц – до 1 августа года, следующего за отчетным.
