2014-01-28
678
Плательщики единого налога первой – третьей и пятой групп не применяют регистраторы расчетных операций.
Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей и пятой групп, не являющиеся плательщиками НДС, ведут книгу учета доходов, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 г. №1637(табл. 4.2).
Таблица 4.2
Книга обліку доходів
(для платників єдиного податку першої, другої груп та третьої та п'ятої груп, які не є платниками ПДВ)
| Дата | Дохід від провадження діяльності | Дохід, що оподатковується за ставкою 15 % | |||||||
| Вартість проданих товарів (робіт, послуг) | Вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), грн. | Сума заборго- ваності, за якою минув строк позовної давності, грн. | Всього, грн. (гр.4 + гр.5 + гр.6) | ||||||
| Вид доходу | Сума, грн. | ||||||||
| Сума, грн. | Сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або передплати, грн. | Скориго- вана сума доходу, грн. (гр.2 – гр.3) | |||||||
| 02.02 | |||||||||
| 03.02 | |||||||||
| 04.02 | |||||||||
| … |
В книге ежедневно, по итогам рабочего дня, отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности суммарным итогом за месяц, квартал, год, в частности, денежные средства, поступившие на текущий счет плательщика налога и/или полученные наличными, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).
|
|
|
При отражении доходов в книге,факт их поступления не всегда может быть подтвержден первичными документами (в частности, получение наличных в оплату товаров, работ, услуг), поэтому налоговым кодексом предусматривается возможность совершения записей в книге по хозяйственным операциям, не подтвержденным первичными документами. При этом данные, приведенные в книге, являются подтверждением факта получения дохода и используются для составления налоговой декларации плательщика единого налога за соответствующий налоговый (отчетный) период.
Плательщики единого налога третьей и пятой групп, которые являются плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, установленным Министерством финансов Украины.
Плательщики единого налога четвертой и шестой групп используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам. Единый налог определяется путем умножения налогооблагаемого дохода на установленную ставку и отражается в синтетическом учете по Дту 84 «Прочие операционные расходы» или 949 «Прочие расходы операционной деятельности» с Кта 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Единый налог».
|
|
|
Вся сумма единого налога перечисляется на счет соответствующего отделения государственного казначейства Украины, что находит отражение в учете по Дту 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Единый налог» с Кта 311 «Текущие счета в национальной валюте».
Если предприятие выбрало единый налог, оставшись плательщиком НДС, в соответствии с разделом V НКУ оно при реализации своих товаров (работ, услуг) выписывает налоговую накладную и указывает в ней сумму НДС и имеет право на налоговый кредит по суммам налога, уплаченным при приобретении товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины и при их ввозе в Украину. Операции по дальнейшей продаже товаров (работ, услуг) как покупных, так и собственного производства, осуществляются с начислением НДС.
Налоговая декларация составляется нарастающим итогом и представляется в орган доходов и сборов по месту налогового адреса.
Плательщики единого налога первой группы представляют налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в котором отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы. Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения в течение года установленного объема дохода и/или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы.
Плательщики единого налога первой группы представляют в орган доходов и сборов налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года установленного объема дохода или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы. При этом в налоговой декларации отдельно отражаются объем дохода, облагаемого по ставкам, определенным для плательщиков единого налога первой группы, объем дохода, облагаемого по ставке 15%, объем дохода, облагаемого по новой ставке единого налога, авансовые взносы.
Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.
Плательщики единого налога второй - шестой групп представляют в орган доходов и сборов налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.
Плательщики единого налога второй группы в налоговой декларации отдельно отражают:
1) ежемесячные авансовые взносы;
2) объем дохода, облагаемого по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
3) объем дохода, облагаемого по ставке 15% (в случае превышения установленного объема дохода).
Плательщики единого налога третьей и пятой групп в налоговой декларации отдельно отражают:
1) объем дохода, облагаемого по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
2) объем дохода, налогооблагаемого по ставке 15% (в случае превышения установленного объема дохода).
Плательщики единого налога четвертой и шестой групп в налоговой декларации отдельно отражают:
1) объем дохода, облагаемого по соответствующей ставке единого налога;
2) объем дохода, облагаемого по двойной ставке (в случае превышения установленного объема дохода).
В случае применения иного способа расчетов, нежели денежный, осуществление видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, осуществление деятельности, не указанной в свидетельстве единоналожников первой и второй групп, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают отдельно доходы, полученные от осуществления таких операций.
|
|
|
Сумма превышения объема дохода отражается в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение. При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого налога первой и второй групп, не включается в объем дохода, с которого уплачивается следующая выбранная ставка такими плательщиками единого налога.
Плательщики единого налога для получения справки о доходах имеют право подать в орган доходов и сборов налоговую декларацию за иной, нежели квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, что не освобождает такого плательщика налога от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода.
Сумма единого налога, начисленного предприятием за первое полугодие и год, отражается по строке 191 формы № 2-м «Отчет о финансовых результатах» финансового отчета субъекта малого предпринимательства, а задолженность перед бюджетом в составе других налоговых обязательств показывается в форме № 1-м «Баланс» этого же отчета.
