Характеристика ЕНВД

Характеристика НДФЛ

Частные налоги

В случае, если налогоплательщик не применяет специальные налоговые режимы (налогообложение с уплатой единого налога на вмененный доход, упрощенная система налогообложения), он исчисляет и уплачивает налоги в рамках общеустановленной системы налогообложения.

Применяя общеустановленную систему налогообложения, налогоплательщики - юридические лица должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учет и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

1. Налогоплательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

2. Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками:

- физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

- физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

3. Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

а) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

б) для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются (например, 35% - в отношении выигрышей и призов выше 4000 рублей).

4. Налоговый период – календарный год.

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода ( форма 2-НДФЛ ) (в ред. от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности:

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 50 транспортных средств;

7) сдача в аренду владений или торговых мест;

8) наружная реклама на транспорте.

2. Налогоплательщики — организации (ЕНВД заменяет налог на прибыль и налог на имущество) и индивидуальные предприниматели (ЕНВД заменяет НДФЛ и налог на имущество).

3. Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.

4. Налоговая база - величина вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности.

К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)
Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

5. Налоговый период – квартал.

6. Налоговая ставка - 15 процентов величины вмененного дохода.