Характеристика налога на добавленную стоимость (НДС)

Характеристика налога на прибыль

Характеристика упрощенной системы налогообложения (УСНО)

1. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

2. Уплата налогов и сборов - организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС; индивидуальные предприниматели — НДФЛ, налога на имущество и НДС.

3. Учет и отчетность - организации и индивидуальные предприниматели:

- соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности;

- исполняют обязанности налоговых агентов;

- ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.

4. Объекты налогообложения — доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

5. Н алоговая ставка - в случае, если объектом являются доходы - 6%, если доходы, уменьшенные на величину расходов – от 5 до 15%.

6. Н алоговый период - календарный год.

1. Налогоплательщики –

а) Российские организации;

б) Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

2. Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

а) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

б) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов.

3. Н алоговая ставка – 20%. При этом 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

4. Налоговый период — календарный год.

- представляет собой часть стоимости, которая добавляется на каждой стадии производства и реализации товаров. Количественно добавленная стоимость – это разница между стоимостью произведенного товара и расходами на приобретение промежуточных товаров у других товаропроизводителей. Включает зарплату с начислениями на социальное страхование, амортизацию основного капитала, расходы на транспорт рекламу, электроэнергию, % за кредит (издержки обращения).

НДС – косвенный много ступенчатый налог, удерживаемый с каждого акта продажи товара, начиная с производственного цикла и заканчивая реализацией населению.

НДС добавляется к продажной цене и указывается отдельной строкой, следовательно, на каждом этапе производства и обращения товара НДС равен разнице между суммой налога, взимаемого при продаже, и суммой налога, взимаемого при покупке.

Преимущества внедрения НДС в РФ (с 1992 г.):

o Стабильность налоговых поступлений в бюджет ввиду широкой базы налогообложения,

o Сложность «обхода», так как скрыть покупку товара сложнее, чем доход;

o Стимулирование экспортной деятельности, так как НДС не облагаются экспортируемые товары.

1. Налогоплательщики - организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

2. Налоговый период — квартал.

3. Налоговые ставки — 0%, 10%, 18%.

Реализация следующихмедицинских товаров отечественного и зарубежного производства не подлежит налогообложению НДС по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (налоговая ставка 0%):

- важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

Налоговая ставка 10% устанавливается для следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

- лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.