- Порядок исполнения налоговых обязательств Порядок исчисления налога
- Сроки и порядок уплаты налогов
- Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
(Кодекс раздел 4: Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов)
с/м: глава 9 – изменение срока уплаты налога и сбора.
На какой срок, при каких условиях и инвестиционный налоговый кредит – чисто целевой
с/м: глава 10 – (главное срок исполнение) требования об уплате налогов и сборов
с/м: глава 12 – зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
- Главной обязанностью налогоплательщика является своевременно и в полном объеме исчислить (декларация) и уплатить необходимые налоги и сборы (2 сбора всего), поэтому важно знать порядок исполнения налоговых обязательств.
Прежде всего, необходимо отметить, что налоговое обязательство может возникать, изменяться и прекращаться. Обычно налоговая обязанность возникает с момента появления объекта налогообложения. Однако срок исполнения налогового обязательства чаще всего не совпадает с моментом его возникновения.
|
|
Налоговая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством – срок уплаты налога. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неуплаченная сумма налога в срок называется недоимка. За просрочку уплаты налога начисляется пеня, равная 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Обязанность по уплате налога обычно прекращается с его уплатой.
Обязанность считается исполненной налогоплательщиком:
1. с момента предъявления в банк платежного поручения (ПП) на уплату соответствующего налога (при наличии достаточного денежного остатка на счете НП))
2. После вынесения налоговым органом (НО) или судом решения о зачете излишне уплаченных или взысканных сумм налога
3. С момента удержания налога налоговым агентом
Бывают случаи, когда налог не признается уплаченным:
- отзыва НП (налогоплательщика) или возврата банком соответствующего ПП.
- если на момент предъявления в банк платежного поручения НП имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским кодексом РФ исполняются в первоочередном порядке, а НП не имеет достаточных средств для удовлетворения всех требований.
Не своевременное исполнение налоговых обязательств является основанием для налогового органа выставления налогового требования. В случае неисполнения налоговой обязанности применяются меры ее принудительного исполнения:
- взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счету налогоплательщика (со счета возможно в случаях: взыскание в бесспорном порядке с расчетного счета сумм недоимки и пени, приостановление операции по счетам НП)
|
|
- взыскание налога за счет иного имущества НП (арест имущества)
Исполнение обязанностей по уплате налогов может обеспечиваться следующими способами:
- залогом имущества (используются при изменении срока уплаты налога)
- поручительством (используются при изменении срока уплаты налога)
- пени
- приостановлением операций по счетам в банке
- наложением ареста на имущество НП
Принудительное взыскание штрафа (штрафных санкций) производится только в судебном порядке (для юридических лиц и ИП). Для физических лиц взыскание налога, пени и штрафа осуществляется только в судебном порядке.
Порядок исчисления налога является обязательным элементом налогообложения, который должен быть определен при установлении налога.
С целью обеспечения единства правил налогообложения на всей территории России порядок исчисления федеральных, региональных и местных налогов, т.е. всех налогов, устанавливается НК или соответствующими федеральными законами (ФЗ). Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период равна: налоговая база, налоговая ставка и налоговые льготы:
- если налоговая ставка твердая или специфическая, то налоговая база (НБ) выражена в натуральных единицах (в штуках и т.д.)
- если ставка адвалорная (процентная), то налоговая база выражена в денежных единицах.
Юридические лица и ИП налоги исчисляют самостоятельно, а для физических лиц эти случаи предусмотрены в кодексе, для физических лиц обязанность может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Налоговая база так же является обязательным элементом налога и устанавливается НК, может исчисляться в денежном или натуральном выражении, а также нарастающим итогом с начала года (аккумулятивный метод).
Л3. |
15.02.12 |