Тема 1. Основы налогообложения

1.Сущность налогов, их функции и принципы налогообложения

2. Законодательство РФ о налогах и сборах

3. Участники налоговых отношений: их состав, права и обязанности

Основной функцией налогов является фискальная функция, которая и объясняет экономическое предназначение налогов.

Ни одно государство не может обойтись без налоговых доходов, удельный вес которых варьируется от уровня бюджета, а в среднем – составляет более 80 %.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение, мобилизацией средств в распоряжении государства.

Иными словами, налоги представляют собой совокупность финансовых отношений, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения соответствующих функций, финансовых отношений.

Кроме основной фискальной функции, принято выделять распределительную, а также контрольную функцию. Иногда распределительную функцию подразделяют на регулирующую и стимулирующую. Помимо этого, иногда выделяют социальную функцию.

В НК РФ в статье 8 дается определение налога и сбора.

Специфические признаки налога:

1. Тесная связь налогов и государства, для которого они выступают основным источником дохода.

2. Принудительный характер налоговых платежей, осуществляемый на основе законодательства.

3. Участие налогов в экономических процессах общества.

Принято выделять классические принципы налогообложения (аксиомы налогообложения А. Смит), а также современные принципы налогообложения.

В НК РФ принципы налогообложения РФ даны в третьей статье (основные начала).

Принципы А. Смита:

1. Равенства

2. Обязательности

3. Экономичности

4. Определенности

5. Удобства

В ст. 17 НК РФ сказано, что налоги считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

1) Объект налогообложения

2) Налоговая база

3) Налоговый период

4) Порядок исчисления налога

5) Налоговая ставка

6) Порядок и сроки уплаты

Принципы налогообложения, обоснованные Смитом: справедливость, определенность, экономичность (экономия на издержках), удобство для налогоплательщика – были расширены и систематизированы немецким ученым-экономистом Вагнером, который объединил все принципы в четыре группы:

Финансовые принципы организации налогообложения	Достаточность налогообложения Эластичность (подвижность) налогообложения
Народнохозяйственные принципы	Надлежащий выбор источника налогообложения (в частности, решение вопроса – должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом) Правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая бы считалась с последствиями и условиями их продолжения
Этические принципы (принципы справедливости)	Всеобщность налогообложения Равномерность налогообложения
Административно-технические правила (принципы налогового управления)	Определенность налогообложения Удобство уплаты налога Максимальное уменьшение издержек взимания

Законодательство о налогах и сборах включают в себя:

1. Законодательство РФ (НК РФ + Федеральные Законы)

2. Законодательство субъектов РФ (Законы субъектов: ЗТО «Транспортный налог», ЗТО «Налог на имущество организации»).

3. Нормативно-правовые акты муниципальных образований (земельный налог по городу Тула)

Законы творчества субъектов, муниципальных образований ограничивается рамками НКРФ.

Полномочия субъектов, муниципальных образований:

1. Устанавливать конкретный размер ставки.

2. Определять порядок уплаты (устанавливать отчетные периоды).

3. Вводить налоговые льготы

Общее налоговое законодательство включает постановления и законы, которые не относятся к налоговому законодательству, но содержат налогово-правовые нормы (Таможенный кодекс, Бюджетный кодекс, Уголовный кодекс).

Кроме этого, источниками правового регулирования налоговых отношений являются:

– Конституция РФ

– Международные договоры РФ

– Решения конституционного суда

Следует отметить, что существуют также подзаконные нормативные правовые акты, однако, в понятие «Налоговое законодательство» они не входят: Указы президента в 90-х гг., постановления правительства, акты органов специальной компетенции (например, Минфина РФ: инструкции по заполнению налоговых деклараций, формы требования и налоговых уведомлений об уплате налога, постановка на учет крупнейших налогоплательщиков и иностранных организаций).

Л2.

14.02.2011